5财务报告解析.pptVIP

财务会计——财务会计报告 刘晓红 liuxh830@163.com 财务会计报告概述 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、库存现金流量的报告文件。 （二）财务会计报告的披露方式 1、会计报表：基本会计报表及其相关附表 三大主表：资产负债表、利润表、现金流量表 四大主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 2、会计报表附注 3、财务状况说明书 财务会计报告概述 财务会计报告概述（三）会计报表的种类 资产负债表 （一）资产负债表的含义与作用 1、含义 资产负债表是反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。 2、作用 提供企业资产总额及其分布状况； 反映企业负债总额及其结构状况； 反映企业所有者权益总额及其结构状况； 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （二）资产负债表的编制方法 资产负债表 资产负债表 资产负债表中“期末数”的具体填列方法： ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 ▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。 ▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 利润表 （一）利润表的含义与作用 1、含义 利润表是反映企业在一定会计期间内生产经营成果的会计报表。 2、作用 反映企业的收入和费用等情况； 反映企业的经营成果； 用以分析企业的盈利能力。 （二）利润表的结构和内容 利润表的格式分为单步式和多步式，我国采用的是多步式利润表。 利润表 多步式利润表中利润的计算过程： 1.主营营业收入，减去主营业务成本及主营业务税金及附加，计算得出主营营业利润。 2.主营营业利润，减去各项营业费用，加减其他业务收支，加减特别收支，计算出营业利润。 3.营业利润，加减营业外收支，计算得出利润总额或税前会计利润。 4.利润总额（或税前会计利润）减去所得税费用，计算出本期净利润。 利润表 （三）利润表的编制方法 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。 在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 现金流量表 （一）现金流量表的定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间库存现金和库存现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金流量表的作用 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。 有助于评价企业的支付能力、偿债能力。 有助于预测企业未来现金流量。 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 现金流量表 （三）现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金。 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金。 现金流量表 2、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额； 处置无形资产及其他营业单位收到的现金净额； 收到的其他与投资活动有关的现金。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； 投资所支付的现金； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 支付的其他与投资活动有关的现金。 现金流量表 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 与资本有关的现金流入和流出项目，一般包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 吸收投资所收到的现金； 取得借款所收到的现金； 收到的其他与筹资活动有关的现金。 偿还债务所支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； 支付的其他与筹资活动有关的现金。 现金流量表 （四）现金流量表的编制方法 现金流量表 在净利润基础上进行调节的项目： （1）