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第三章 增值税会计 一、单项选择题 1.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12 000元，增值税额为2 040元，数量为10吨，销货方代垫运杂费2 100元。其中包括建设基金500元装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨，上述款项均已付清，下述分录正确的是（B） A 借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 16140 B 借：原材料 12564 应交税费——应交增值税（进项税额） 1962 待处理财产损益 1614 贷：银行存款 16140 C 借：原材料 14100 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 16140 D 借：原材料 12339 应交税费——应交增值税（进项税额） 2187 待处理财产损益 1614 贷：银行存款 16140 2.企业将购进生产经营用钢材用于基建，做会计分录（A ） A 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） B 借：在建工程 贷：原材料 C 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（销项税额） D 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.企业因仓库保管不善，产品被盗，做会计分录（A ） A 借：待处理财产损溢 贷：产成品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） B 借：待处理财产损溢 贷：产成品 C 借：待处理财产损溢 贷：产成品 应交税费——应交增值税（销项税额） D 借：待处理财产损溢 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的会计分录（A ） A 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） B 借：其他应付款 贷：其他业务收入 C 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（进项税额转出） D借：其他应付款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费普通发票的会计分录（A） A 借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） B 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） C 借：银行存款 营业税金及附加 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） D 借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入 6.百货大楼销售新冰箱，若顾客交还同品牌旧冰箱作价900元，交差价即可换回全新冰箱的会计分录（A） A 借：银行存款 材料采购 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） B 借：银行存款 材料采购 应交税费——应缴增值税（进项税额） 贷：主营业务收入 应交税