《税法》课件21第2章AAA祥解.ppt

第二章　增 值 税（重） 本章重点 征税范围 增值税的税率 增值税销项额的计算 增值税进项额的计算 小规模纳税人及一般纳税人增值税的计算 进口增值税计算 本章难点 征税范围 视同销售行为及混合销售行为的理解 销售额的理解与计算 进项税额可抵扣与不可抵扣的理解与计算 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物销售额或应税劳务的增值额，以及货物进口额为计税依据而课征的一种流转税。 增值额=V+M 二、增值税的特征 1、普遍征收 2、税收最终由消费者承担 3、实行税款抵扣 4、实行比例税率 5、实行价外税制度 （计税依据----销售额不含增值税） 三、增值税的类型 （一）消费型增值税（2009年我国开始执行）  消费型增值税，允许纳税人将购置的物质资料和用于生产经营的固定资产所含的增值税款在购置的当期一并扣除。（二）收入型增值税 收入型增值税，允许纳税人将购置的物质资料及生产经营的用固定资产的折旧价值予以扣除。（三）生产型增值税 生产型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值，不允许扣除固定资产的价值。 四、增值税的计税方法 一般纳税义务人应纳增值税额 =销项税额-进项税额 =应税销项额*增值税销项税率-购进支付额*增值税进项税率 小规模纳税义务人应纳增值税额 =应税销项额*增值税征税率（3%） 第二节 征税范围及纳税义务人  一、征税范围 1、一般规定 （1）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产及不动产。 （2）提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，非委托加工；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，恢复原状和功能的业务。 【例题】 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　）。　　 A.电梯制造厂为客户安装电梯 　　 B. 受托加工白酒　　 C.企业为另一企业修理锅炉　　 D.汽车的修配 E.委托其他企业加工白酒　　　　 （1）视同销售货物行为（重） ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非增值税项目（如不动产、无形资产等）； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； ⑧将自产、委托加工或购买的货物作为投资。 案例 纳税人将自产产品用于下列行为，应视同销售缴纳增值税的有（ ）。 （1）捐给灾区 （2）拨给本单位幼儿园 （3）拨给本单位职工食堂 （4）节日发给职工 （5）赠送北京奥组委 （6）本单位基建工程领用 案例 下列各项中属于视同销售行为的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 E.将购买材料用于生产经营管理 F.将购买笔记本电脑奖励给职工 案例 下列各项中属于视同销售行为的有（　）。 A.将自产的货物用于非增值税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物作为福利发给职工 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理P38 划分标准： 经营规模大小及会计核算健全与否 一、小规模纳税人的认定和管理 小规模纳税人的概念： 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 说明：会计核算健全指能核算增值税销项税与进项税。 （一）小规模纳税人的认定标准P41 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额（不含税，下同）在50万元以下的。 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （一）小规模纳税人的认定标准 3、凡年应税销售额在为80万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。P42-3 4、年应税销售额低于50万元但高于30万元的小规模工业（生产）企业，且财务核算健全，可以申请认定为增值税一般纳税人。P42-1 （一）小规模纳税人的认定标准 小规