第3章应收和预付款项.docVIP

第三章 应收和预付款项 应收及预付款项 应收账款 P36　　　　　　 应收票据 　　预付账款 　　其他应收款 长期应收款　　　　　 第一节 应收票据 一、应收票据的种类 １、应收票据：销售商品和提供劳务引起，持有商业汇票。 ２、商业汇票　　P36、29－30 (1)概念：是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。——延期付款的书面承诺。P36 承兑人――实际付款人； 债务人――应该付款人； 债权人――应该收款人； 被背书人――实际收款人(接受商业汇票者)； 背书人――转让商业汇票者。 （2）种类：P36 A、银行承兑汇票―银行担保；商业承兑汇票―自己担保。 B、带息票据；不带息票据。 二、应收票据的会计处理 1、收到商业汇票：面值入账　 (1)借：应收票据　　　　　　 (2)借：应收票据 贷：主营业务收入　　　　　　贷：应收账款 　　应交税费——应增值税（销） 2、年末计息　（若是带息票据）　P36、37－38 借：应收票据 　贷：财务费用　　（利息计算P37－38） 3、到期 (1)不带息 ①借：银行存款 或 ②借：应收账款 贷：应收票据 　　贷：应收票据 (2)带息 ①借：银行存款（面值+利息） ②借：应收账款 贷：应收票据（面值+部分利息） 　贷：应收票据 财务费用 　财务费用 例：P37-38 第二节 应收账款 一、应收账款概述 （一）入账时间的确认　 1、P39　销售商品和提供劳务引起。以收入的确认为基础：（收入一章再具体展开） 2、实际确认： (1)商品已按合同交给对方；(2)发票账单已交给对方；(3)买方承诺付款。 （二）入账金额的确认（计价） 1、一般：按实际发生的交易价格确认：卖价+增值税+代垫运费等　　 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－－应交增值税（销） 银行存款 2、特殊：折扣 (1)商业折扣：为促进销售而在商品标价上给予的扣除——数量折扣（薄利多销）。会计按发票做账（发票上的金额已经为商业折扣后的价格，对会计做账无影响）。P40 (2)现金折扣：时间折扣，表示方式：折扣/付款期限。P40 确认入账价值的两种方法：例：P41－42 ①总价法：按减去折扣前的金额作为入账价值；给予的现金折扣作为“财务费用” ②净价法：按减去折扣后的金额作为入账价值；客户未享受的现金折扣冲减“财务费用” ③评价：总价法－简便、可能高估收入；净价法―繁琐、客观。 我国采用总价法。 第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 1、概念：购货引起。P46 2、会计处理： (1)预付 借：预付账款——（对方单位） 　贷：现金/银行存款 (2)购货： 借：材料采购 　应交税费――应交增值税（进） 贷：预付账款 (3)　①余数收回 借：银行存款 贷：预付账款 ②补付 借：预付账款 贷：银行存款 3、注意：预付货款业务不多的企业，其业务可通过“应付账款”账户处理。 二、其他应收款 1、范围：应收取的除应收票据、应收账款、预付账款以外的款项。 2、内容：P47 3、核算： 发生时 借：其他应收款 收回时 借：现金 贷：现金 贷：其他应收款 第四节 坏账 一、坏账及其确认条件 1、坏账：企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。其范围包括全部应收及预付款项：应收票据，应收账款，预付账款，应收利息、其他应收款、长期应收款。 2、确认标准 ： (1)债务人已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务 (2)逾期超过3年　　P42 不能全额计提坏账准备　P42 二、坏账损失的核算 （一）直接转销法：实际发生时确认 借：管理费用 　贷：应收账款 评价：不符合权责发生制原则，一般不宜采用 （二）备抵法 1、概念：P43准备抵减；至少年末估计。我国目前采用－符合权责发生制原则。 (1)提取 借：资产减值损失 贷：坏账准备 坏账准备（与被抵减账户方向相反） — ＋ (2)发生：借：坏账准备 贷：应收账款等 (3)已转销又收回： 借：应收账款等 同时 借：银行存款 贷：坏账准备