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第二章审计组织与审计人员 ——责任重大！ 教学内容： ?? 第一节 国家审计机关 ?? 第二节 社会审计组织 第三节 内部审计机构 ?? 第四节 审计人员?? 教学目的与要求： 通过本章教学，使学生掌握国家审计机关的设置、职责权限以及西方国家审计机关的概况； 掌握我国社会审计组织和西方民间审计组织概况； 了解审计人员的任职资格、素质要求； 了解我国内部审计机构的设置、审计职责以及国外内部审计机构的概况。 教学重点与难点： １．国家审计机关的职责； ２．社会审计的业务范围和权限。 第一节 国家审计机关 一、国家审计机关的隶属模式 二、我国审计机关的设置 三、我国审计机关的职责和权限 一、国家审计机关的隶属模式 什么是审计机关？ 是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分， 审计机关一般是指审计权利的承担者，审计监督活动的实施者。 具有国家法律赋予的独立性和权威性。 一般分为四种： (一) 立法型： 隶属于立法部门，依照国家法律赋予的权利行使审计监督权。 特点：地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。 (二) 司法型： 隶属于司法部门，拥有很强的司法权。 特点：可以直接行使司法权利，具有司法地位、很高的权威性 (三) 行政型： 隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门， 特点：其独立性低，基本上不具备法律约束力。 (四) 独立型： 特点：只受法律约束，而不受国家机关的直接干预。 二、我国审计机关的设置 是国家行政机关的组成部分，是根据宪法、审计法及其他有关法律的规定建立起来并进行活动的。 （一）中央审计机关：审计署 （二）地方审计机关 我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 三、我国审计机关的职责和权限 （一）我国审计机关的职责 对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督。其具体表现为以下8种： 1.财政收支审计职责 2.财务收支审计职责 3.其他法律、法规规定的审计事项 4.专项审计调查职责 5.审计管辖范围确定的职责 6.管理审计工作的职责 7.指导和监督内部审计的职责 8.检查社会中介审计质量的职责 （二）我国审计机关的权限 ——审计监督权。表现为： 1、监督检查权 2、采取临时强制措施权 3、通报或公布审计结果权 4、处理处罚权 (1)对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权 (2)对被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财政收支行为的处理权 (3)对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理处罚权 5、建议纠正处理权 四、我国审计机关的审计原则 1.依法审计 （1）审计监督的职责和权限，由法律、法规规定； （2）审计机关必须遵循规定的职权和程序； （3）依法评价、揭露和处理、处罚。 依法审计要求： （1）依法实施强制审计，不得越权或失职； （2）对法律规定的组织实施审计监督； （3）进行审计监督的事项应符合法律规定； （4）按照各自审计管辖的事项应符合法律规定； （5）按照法定的权限进行审计调整； （6）依法进行处理处罚； （7）依法公布审计结果。 2.独立审计——依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。 我国独立审计表现： 1．领导关系上——行政一把手领导； 2．审计计划——自行安排部署； 3．审计执行——自行安排审计人员，执行回避制度； 4．审计结果——独立评价、出具审计报告； 5．审计处理——在职权范围内自行做出处理、处罚决定。 一、社会审计组织的性质 我国社会审计机构是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准、注册登记的事务所或其他审计咨询机构。 其实行自收自支、独立核算、依法纳税。 二、会计师事务所的组织形式 1.独资会计师事务所 2.普通合伙制会计师事务所 3.有限责任公司会