08章财务报表分析..ppt

第八章 财务报告的编制与分析 我国现行会计制度规定，企业会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注。他们从不同的角度说明企业的财务状况、经营成果及现金流量变动等情况。 第一节 资产负债表 资产负债表是提供企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、承担的现有债务及所有者对净资产的要求权。 一、资产负债表的基本格式 （二）资产负债表编制的一般方法 1.直接根据总帐余额填列 2.根据若干总帐余额计算填列 3.根据若干明细帐余额分析计算填列 4.根据总帐和明细帐余额分析计算填列 1.直接根据总帐余额填列 资产负债表以下项目可以直接根据总帐余额填列：“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 2.根据若干总帐余额计算填列 (1)货币资金 (2)存 货 (3)未分配利润 (1) 货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户余额之和计算填列。 (2) 存 货 根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“包装物及低值易耗品”、“生产成本”、“材料成本差异”、“分期收款发出商品”、“存货跌价准备”等帐户借贷方余额的差额填列。 (3) 未分配利润 1至11月末数应根据“本年利润”和“利润分配”帐户余额的差额填列。12月末数可直接根据“利润分配—未分配利润””帐户余额填列。本项目若为未弥补亏损，则应以负号列示。 4.根据若干明细帐余额分析计算填列 (1) 应收账款和预收账款 (2) 应付账款和预付账款 (1) 应收账款和预收账款 根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”总帐所属明细账的贷方余额之和计算填列。 课堂提问：应收账款项目填列为什么要考虑预收账款？ 例如，应收账款总账余额为120000元，其中：甲借方余额50000元，乙借方余额80000元，丙贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，A贷方余额40000元，B贷方余额45000元， C 借方余额15000元。 则： 应收账款=50000+80000+15000 =145000（元） 预收账款=10000+40000+45000 =95000（元） (2) 应付账款和预付账款 根据“应付账款”、“预付账款”帐户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列；“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总账所属明细账的借方余额计算填列。 例如， 应付账款总账贷方余额为70000元，其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元，其中M为 借方余额48000元，N为贷方余额8000元。 应付账款=30000+50000+8000=88000（元） 预付账款=48000+10000=58000（元） 5.根据总帐和明细帐余额分析计算填列 资产负债表的“一年内到期的非流动资产” 、“一年内到期的长期负债”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。 第二节 利润表 利润表又称收益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 一、利润表的基本格式 二、利润表的编制方法 1、“本期实际数”栏各项目，应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入应根据“主营业务收入”账户本期贷方发生额，减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。 2、“本年累计数”栏各项目，根据上期“本年累计数”与“本期实际数”之和填列。 3、“上年数”栏各项目，根据上年本表的“本年累计数”填列。 第六节 财务报表分析 财务分析概述 企业偿债能力分析 企业营运能力分析 企业获利能力分析 一、财务分析概述 1、财务分析的意义 2、财务分析的类型 二、企业偿债能力分析 （一）短期偿债能力分析 企业偿还当期债务的能力 （二）长期偿债能力分析 企业偿还所有债务的能力 一、短期偿债能力分析 流动比率 速动比率 现金比率 （一）流动比率 流动比率一般在2：1左右是比较合适的。 1．该指标只揭示了流动资产和流动负债在量上的关系，没有考虑流动资产的构成。 2．资产流动性的强弱