初级会计师讲义：第一章资产13节解析.pptVIP

2014年《初级会计实务》 仁和会计培训：汪 念 电子邮箱：rhw1789@126.com 密码 一、全书的基本结构第一部分　第一章～第六章（六大会计要素 的确认、计量和记录）第二部分　第七章《财务报告》第三部分　第八章、第九章 成本核算和分析第四部分　第十章　事业单位会计 二、教材内容按重要程度分为四个层次：第一层次（非常重要）第一章、第四章、第六章、第七章、第八章第二层次（比较重要）第二章、第三章、第五章第三层次（一般重要）第九章、第十章 考试题型： 1.单选题 2.多选题 3.判断题 4.不定项选择题 三、学习方法　　 1. 全面研读教材　　 2. 做习题 3. 坚持 第一章 资产 考情分析：本章考试平均分值接近30分；各种题型都会涉及本章的内容，因此本章非常重要。 一、资产的概念（掌握） 资产是指 ①企业过去的交易或事项形成的 ②由企业拥有或控制的 ③预期会给企业带来经济利益的资源。（教材P1） 1.“融资租赁”方式租入的资产：确认资产 2.“经营租赁”方式租入的资产：不确认资产 【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。A.待处理财产损失 B.委托加工物资 　　 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 【答案】BC 第一节　货币资金 一、库存现金（一）定义（教材P1）：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 企业内部其他部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”或“其它应收款——备用金”科目进行核算。（教材P2） （二）现金管理制度（了解） 1.现金的使用范围（教材P1） （1）对个人的可用现金结算； （2）对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算。超过结算起点的应通过银行转账支付。 2.现金的限额（教材P2） 现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定。 （三）现金清查（掌握）（教材P3） 清查的结果有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 核算时分两步： 第一步，批准前调整为账实相符； 第二步，批准后结转处理。 “待处理财产损溢” 盘亏 盘盈 1.现金短缺：（账：1000，实：900） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）： 借：其它应收款（有责任人）30 管理费用（无法查明原因）70 贷：待处理财产损溢（反向结平）100 2.现金溢余： （账：1000，实：1200） （1）发现时（调账，保证账实相符）： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 （2）批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）： 借：待处理财产损溢（反向结平）200 贷：其它应付款 150 营业外收入（无法查明原因）50 【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出（　）。 【答案】× 【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 （一）定义（教材P3） 银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。 区别于“其他货币资金——外埠存款” （二）银行存款的核对（掌握）（教材P3） 1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。 2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个： （1）记账错误； （2）未达账项。 3. 未达账项 ①企业已收，银行未收。 ②企业已付，银行未付。 ③银行已收，企业未收。 ④银行已付，企业未付。 4.银行存款余额调节表的编制——补记式（掌握） P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000