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财务报表分析 崔萍cpzdy@126.com 概述 一、财务报表分析的意义 二、财务报表分析的目的 三、财务报表分析的相关程序 四、财务报表分析的基本方法 五、三大报表及其关系 六、审计报告 一、财务报表分析的意义 1、评价企业的经营业绩 2、判断企业的偿债能力 3、评价企业的财务实力 4、评价企业的管理效率 5、评价企业的风险和前景 概述 二、财务报表分析的目的 1、投资者： 分析企业的资产规模和盈利能力。 2、债权人：分析企业的偿债能力和盈利能力。 3、经理人员：为改善财务决策而进行分析，内容广泛。 4、供应商：通过分析，看企业能否长期合作。 5、政府：了解企业纳税情况、合法合规经营情况等。 6、雇员和工会：判断企业盈利与雇员薪酬是否相适应。 7、中介机构：评价企业会计处理是否符合会计准则，是否能够客观公正地表达某一特定期间的财务状况和经营成果。 概述 财务报表分析的总体目的： 了解过去 评价现在 预测未来 概述 三、 财务报表分析的程序 ★ 4个阶段 1、财务分析信息收集整理阶段 2、战略分析与会计分析阶段 3、财务报表分析实施阶段 4、财务报表分析综合评价阶段 ★ 5个步骤（教材P4表1-2） 概述 四、财务报表分析的方法 （一）比较分析法 1、含义：通过对比不同时期或不同企业财务报告中相同指标，来说明企业财务状况和经营成果的一种方法。 2、具体方法：（和谁比？比什么？） 　　　　实际与计划相比（计划完成程度） 　　　　本期与上期相比（纵向比较） 　　　　与同行业相比（横向比较，同行业其他企业、同行 　　　　　　　　　　　业平均水平、同行业先进水平、同　　　 　　　　　　　　　　　行业最好水平） 概述 （二）趋势分析法 　　将企业两期或连续数期的财务报表中的相同指标或比率相比较，以确定其增减变动的方向、数额和幅度，揭示企业财务状况和经营成果增减变动的性质和变动趋势的方法。 （三）比率分析法 　　通过财务比率的分析，了解企业财务状况和经营成果。往往要借助于比较分析法和趋势分析法。 概述 （四）结构分析法 结构是指财务报表中某个项目的金额或某个类别的金额与总金额之间的比例关系， 结构分析法就是通过计算结构指标分析报表中局部与整体之间的关系。 概述 概述 五、三大报表及其相互关系 （一）资产负债表 资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会 计等式，将各项目按一定分类标准和顺序排列编制而成，反 映企业在某一特定日期财务状况的报表。 ★静态地反映企业的财务状况。 ★编制基础： 资产 = 负债 + 所有者权益 　　资金的存在形态 资金的来源 　　短期 长期 　借入 　自有 　　投资活动 　 筹资活动 ★排列顺序 资产各项目：按其流动性由大到小顺序排列 负债各项目：按其到期日的远近顺序排列 所有者权益各项目：按可供企业使用的永久程度顺序排列 概述 （二）利润表 利润表是根据权责发生制的原则，把一定会计期间的 收入和成本费用相配比，从而计算出企业一定期间的净利润 或净亏损，以反映企业某一会计期间经营成果的报表。 ★动态地反映企业的经营成果。（以权责发生制为原则） ★编制基础： 收入 - 成本费用 = 利润 主营业务利润 营业利润 　　利润 　　　　　　　其他业务利润 　　　　　 投资收益（对外） 营业外收支净额 概述 （三）现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的、综合反映企业一 定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动的报表。 ★动态地反映企业的支付能力（以收付实现制为原则）。 ★正表采用报告式，按照现金流量的性质，依次分类反映： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 ★是对资产负债表和利润表的补充说明 概述 六、审计报告 ★审计报告与会计报告的可信性有密切关系，财务分析人员必须注意注册会计师出具的有关审计报告。 ★财务报告的编制者往往与报表的使用者存在