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目 录 一、什么是财务报表 二、为什么要懂财务报表 三、怎么看财务报表 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 四、财务报表分析 一、到底什么是财务报表 二、为什么要懂财务报表 三、怎么看财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 1、资产负债表 资产负债表构成项目分类 资产负债表构成项目分类 四、如何分析财务报表 ①短期偿债能力分析 （1）营运资金 营运资金=流动资产-流动负债 （2）流动比率 流动比率=流动资产/流动负债×100% （3）速动比率 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债×100% （4）现金比率 现金比率=经营性现金净流入/流动负债×100% ②长期偿债能力分析 （1）资产负债率 资产负债率 = 负债总额/资产总额 ×100% （2）产权比率 产权比率 = 负债总额/股东权益 ×100% （3）所有者权益比率 所有者权益比率 = 所有者权益/总资产×100% （4）已获利息倍数 已获利息倍数= 息税前利润/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 ③企业营运能力分析 ④盈利能力分析 * * 财务报表分析 主讲人：刘红清 公司业务管理部 财务报表就是一套包括了企业全部财会信息的表格，它以会计账簿记录为主要依据，以货币为计量单位，全面、概括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和理财过程的总结性书面报告文件。财务报表是整个会计核算过程的最终结果，是企业提供财务信息的重要工具和进行财务分析的基础。 为投资者和债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。 企业所有者在企业资产中享有的经济利益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 所有者权益 企业的所有对外的负债情况，其中包括流动负债和非流动负债 企业的负债 企业在某时期的所有资产，其中可以包括流动资产和非流动资产 企业的资产 说 明 三大主要内容 在资产负债表上一般分别列示无形资产及其他资产的摊余价值。 其他资产企业不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分别摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及大修理支出等 无形资产是指能被企业在经营中长期使用，但不具有实物形态的资产。 指除流动资产、长期资产、固定资产和长期待摊费用以外的各项资产，如无形资产和其他资产 其他长期资产 在资产负债表上固定资产有关各项目应分别列示 指使用期限较长（一般超过一年）、单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产 固定资产 资产负债表上，应将长期债权投资和长期股权投资分别列示。长期投资中，将于一年内到期的部分在流动资产类单独列示 指企业以获取投资收益和收入为目的，向那些并非直接为本企业使用的项目投入资产的行为 长期投资 在资产负债表上按其变现能力排列顺序一般为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、存货等 包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款、存货等 指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产 流动资产 具 体 说 明 项 目 具 体 说 明 项 目 在资产负债表上一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润项目分别列示，并同时注明企业的注册资本 指企业投资人对企业净资产的所有权 股东权益 其中一年内到期的长期负债应在流动负债中单独列示 在资产负债表上排列顺序是：长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债 指偿还期在一年以上的各种债务 长期负债 指企业在一年或一年以上的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应交税金、应付利润和一年内到期的长期借款等 流动负债 企业所得税的征税对象是所得额，征税以量能负担为原则，实行按年计征、分期预缴的征税办法 指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税 企业所得税 在资产负债表上，将“递延税款贷项”列示于负债方 指采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业在某一会计期末公司尚未转销的递延税款的贷方余额，即留待计入以后各期所得税费用的应交所得税税额 递延税项 资产负债表正表排列方法 按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润 股东权益 按照其偿还期限的长短来排列，其序列依次为：1.流动负债，其排列次序为：短期借款