第二章增值税法(三).docVIP

第 二 章　增值税法（说明：为增强讲座效果，网校特将讲义中的例题答案隐藏。您也可进行重新设置： 显示答案　 隐藏答案）　　■典型例题　　一、单项选择题　　1.甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（　）。　　A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税　　B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税　　C.按33.33万元为依据计算缴纳增值税　　D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』A 『答案解析』甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，本题目不存在进项税抵扣问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。 　　2.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物有（　）。　　A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料　　B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料　　C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料　　D.被盗产品耗用的本期购买原材料　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』D 『答案解析』非正常损失的产成品（D选项）所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理，故选D。 　　3.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）　　A.14.73万元　　B.12.47万元　　C.10.20万元　　D.17.86万元　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』B 『答案解析』不得抵扣的进项税额＝相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（万元），应纳税额＝117÷1.17×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元） 　　4.某卷烟厂2006年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，本月准予抵扣的进项税额为（　）。　　A.5200元　　B.6344元　　C.6864元　　D.6978.4元　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』C 『答案解析』烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%）＝40000×（1＋10%）＝44000（元）；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%＝44000×20%＝8800（元）；烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝（44000＋8800）×13%＝6864（元） 　　5.某汽车配件商店2005年应税销售额为100万元，2006年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（　）。　　A.1018.87元　　B.1032.08元　　C.692.31元　　D.769.23元　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』D 『答案解析』该商店为小规模纳税人，应纳增值税＝（18000＋2000）÷（1＋4%）×4%＝769.23（元） 　　二、多项选择题　　1.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于视同销售应缴纳增值税的有（　）　　A.将自产的货物抵偿债务　　B.将购买的货物用于投资　　C.将自建的厂房对外投资　　D.将自产的货物用于集体福利　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』ABD 『答案解析』选项ABD视同销售，应缴纳增值税；选项C应缴纳营业税。 　　2.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　）。　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额　　[答疑编针对该题提问] ? ? 『正确答案』CD 『答案解析』以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新