消费税法制度要点分析.pptVIP

本章结构 第一节 消费税法概述 第二节 消费税的纳税主体和征税范围 第三节 消费税的税目和税率 第四节 消费税应纳税额的计算 第五节 消费税的征收管理制度 二、消费税的产生和发展 1、消费税的起源 消费税是一种古老的税种，其雏形最早产生于古罗马帝国时期。当时，由于农业、手工业的发展，城市的兴起与商业的繁荣，于是相继开征了诸如盐税、酒税等产品税，这就是消费税的原形。 2、中国的消费税简介 ①我国消费税历史 我国的消费税是中央税，它是我国国务院财政收入中五大税源之一，其他的还有增值税、企业所得税、营业税和个人所得税。1951年国务院颁布了《特种消费行为税暂行条例》，开始征收特种消费行为税，后来由于种种原因，消费税被迫取消。现行课征的消费税则是 1994 年税制改革中新设立的一种税。 2006经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自 2006年4月 1日起，对我国现行消费税税目、税率及相关政策进行调整。 ②我国消费税税目 消费税的征收范围包括了五种类型的产品： ③我国的消费税税率 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 　　 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 　　 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 四、消费税制的改革与完善 计算题： 1、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，1月该厂将生产的一批轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.23万元。汽车轮胎的消费税是10%，该项业务应缴纳的消费税额为________。 2、某酒厂2月销售自产粮食白酒2 000斤，每斤酒售价为45元，连同价值10 000元的包装物一起销售，共取得不含税销售额100 000元，本月应纳消费税为________。（定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%） 【案例9】某烟厂2010年10月生产甲类卷烟50000标准条，每标准条调拨价50元，假定不存在其他涉税情况，当月改卷烟厂应纳消费税为多少？ 【解】 1.从价定率：每标条的调拔价为50小于70，所以应交的消费税率为36% 50000*50*36%=900000（元） 2.从量定额：0.003元/支的生产环节税，而香烟每标准箱=250标准条 每标准条=10包 每标准包=20支 50000*10*20*0.003=30000（元） 所以总价是900000+30000=930000 （元） 【案例10】甲酒厂2月发生下列业务： 1. 从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购款12万元。企业将收购的玉米直接从收购地运往异地乙酒厂生产加工药酒，酒厂加工过程中代垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票注明加工费3万元（其中包括代垫辅助材料价款）、增值税5 100元，乙酒厂无同类药酒的市场价格。本月企业将收回的60%药酒批发销售，取得不含税销售额18万元。甲企业所在地国税机关发现，该批委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税（注：药酒的消费税税率为10%）。 　　练习第1题 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进人消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 　　允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 P.127 练习题第3题 答：（1）计算M企业当月应代收代缴的消费税。 ＝800/500×200+ 0.1×200+ 200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56）×0.56+ 200×250×200×0.003÷10000=439.55（万元） (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照5%的税率即征消费税 320×5%=16（万元） (4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。 投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。 320/80×100×5%=20（万元） * * 第六章 消费税法制度 第一节 消费税法概述 一、消费税的概念和特征 消费税是以特定消费品或者消费行为为征税对象、以销售额或销售数量为计税依据征收的一种流转税和间接税。 特点： 1.征税对象的特定选