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企业所得税法 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组 织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税，是国家参与 企业利润分配的重要手段。 现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届 全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中国人民共和国 企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通 过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。 除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡 在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳 税人。 二、企业所得税特点 1.将企业划分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律 成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.征税对象为应纳税所得额 应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定，为企业在 一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金 和损失后的余额，而不是依据会计制度的规定计算出来的利 润总额。 3.征税以量能负担为原则 4.实行按年计征、分期预缴的办法 三、企业所得税税率 基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、 场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。(境内外所 得） 低税率20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业。（境内所得） 四、应纳税所得额的计算 应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除- 弥补亏损 五、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 　　企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 （一）收入的构成 销售货物收入；提供劳务收入； 转让财产收入；股息、 红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用 费收入；接受捐赠收入； 其他收入。 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、 包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、 交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文 化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介 代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳 务服务活动取得的收入。 3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、 无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 4.股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投 资从被投资方取得的收入。按照被投资方作出利润分配决定 的日期确认收入的实现。 5.利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权 益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存 款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收 入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6.租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他 有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的 承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7.特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技 术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许 权使用费的日期确认收入的实现。 8.捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个 人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入， 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 9.其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押 金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又 收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、 汇兑收益等。 特殊收入的确认： （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款 日期确认收入的实现； 　 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以 及从事建筑、安装、装配工程业务