4公司财务调查精要.docVIP

签名 日期 客 户 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查程序 适 用 与 否 工作底稿 索 引 一、调查目标 了解并核实各期主营业务成本、主营业务利润的真实性 了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额 二、调查程序 主营业务收入、主营业务成本、主营义务利润调查 1.1收入确认会计政策调查 1.1.1向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件 1.1.2了解各种各结算方式下收入确认的会计政策 1.2取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》，与前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务利润”核对是否相符 1.3价格调查 1.3.1取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三年价格变动趋势 1.3.2搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较 1.4单位成本调查 1.4.1比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（10%）,应询问原因并证实 1.4.2与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单位成本核对是否相符 1.5销售数量调查 1.5.1比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动 签名 日期 客 户 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 2 调查目标和调查程序 适 用 与 否 工作底稿 索 引 （10%）,应询问原因并证实 1.5.2将各年主要产品销售数量与“采购与生产循环财务调查”了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系：本期销售数量=期初产成品库存量+本期产量-期末产成品库存量 1.6毛利率调查 1.6.1比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（）10%），应询问原因并核实 1.6.2与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原因并核实 1.7主要客户调查 1.7.1取得前三年主要产品的《主要客户统计表》，了解主要客户 1.7.2根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方 1.7.3对表中个客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，记录于《销售业务抽查记录》 1.7.4异常客户进一步详细调查 应收票据、应收账款、坏账准备、预收账款调查 2.1取得前三年及最近一个会计期末“应收票据”、“ 应收账款”、“坏账准备”、“ 预收账款”余额明细表，与审计后的会计报表及附注核对 2.2向会计师了解应收账款函证回函情况 2.3检查大额应票据、预收款项、应收款项的客户是否为主要客户明细表中的主要客户；若不是公司主要客户，应询问原因，并抽查客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单，判断是否正常，并将抽查过程记录于《销售业务抽查记录》 2.4结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常情况，查明原 签名 日期 客 户 编制 索引号 CF-F1 调查专题 销售环节财务调查 复核 页 次 3 调查目标和调查程序 适 用 与 否 工作底稿 索 引 因；对长期挂账款项，判断可回收性 2.5坏账准备调查 2.5.1询问坏账准备的集体方法，了解前三年坏账准备计提方法是否存在变化，并了解变化的原因 2.5.2了解同行业上市公司坏账准备集体方法，并与之比较，判断本公司赛用的会计政策是否稳健 2.5.3通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏账准备集体是否充分 2.6计算应收账款周转率，与同行业进行比较，异常情况进一步调查原因 营业费用调查 3.1取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，与审计后会计报表及其附注核对是否相符 3.2计算各期之间营业费用变化比率，结合销售收入的变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应询问原因并证实 索引号：CF-F1-1 主营业务收入、成本和毛利明细表 编制单位：（签章）