第1章纳税筹划概述..pptVIP

纳税筹划的基本程序 第一步 分析现有企业税收现状 第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 第三步 筛选税收筹划方案 第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 第五步 分析、总结 纳税筹划的形式 1、纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划。 2、纳税人委托中介机构进行筹划 委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事务所。 3、纳税人聘请税收顾问筹划 一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划。 纳税筹划与偷税、漏税的区别 偷税：我国现行的《税收征收管理法》第63条规定:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在帐薄上多列支出、不列少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报、通过进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。 避税(Tax Avoidance)相对而言是一个不明确的概念，目前还没有一个为各国普遍接受的定义。一般认为，避税是纳税人通过钻税法上的空子、漏洞或模糊点，利用国家、地区税法的差别和征管制度的不同，用改变经营方式、经营地点等方式降低或拖延纳税义务的行为。 因此，三者之间的最主要区别在于：偷税是违法的、避税是不违法的、纳税筹划则是合法的。 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 研制开发 并生产绿色产品 继续生产不“严重污 染环境”的产品 通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品 筹划 避税 偷税 【案例2】 华宝电器销售公司主要经营彩电、冰箱、空调等家用电器，被认定为增值税一般纳税人：该公司2014年1-10月份“应缴税金——应缴增值税”一直为借方余额，税务机关决定对其实施检查。经了解，该公司隶属该市电视台，2014年6月以来由王某承包经营，每年租金90 000元，一切税费由王某自理。经检查该公司的记账凭证、帐薄、财务报表等有关资料，未发现有偷税现象。检查人员决定对其主要供货单位进行调查，结果发现该公司发生了以下业务： 1.2014年1-10月，该公司从某电器公司购入彩电。按合同规定，每购入1 000台，可得10台25英寸彩电。该公司共计收到提成彩电60台，成本价150 000元，收到时未入账，销售后取得收入187 500元，已进入王某个人腰包。 2.2014年1-10月，该公司从某公司购冰箱、空调等家电，并收到以“三包”费名义返还的现金110 000元，也未入账。 【税务处理】 王某隐匿销售收入，已构成偷税，应依法补交税款并予以处罚。从供货方取得货物已销售应补交增值税： 187 500÷（1+17%）×17%=27 243.59（元） 取得的“三包”收入应按“修理修配劳务”补交增值税： 110 000 ÷（1+17%）×17%=15 982.91（元） 第三节 纳税筹划的基本要件 纳税筹划的基本条件 1.纳税人应该严格遵守国家的法律法规 2.纳税人应该具有丰富的税收专业知识 3.纳税人应该全面了解税收法律、法规 4.纳税人应该具有很强的沟通能力 5.纳税人应该具有良好的职业道德 6.纳税人应该注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性 纳税人应具备的筹划意识 1.价格筹划意识 2.优惠筹划意识 3.漏洞筹划意识 4.空白筹划意识 5.弹性筹划意识 6.规避筹划意识 纳税筹划的基本方法 1.筹划税率 2.筹划税基 3.筹划税收优惠 4.筹划纳税人 5.筹划不同经济业务的税负结构 【案例3】 东奥公司是一家专门从事数码音响产品制作的企业，2013年年底以前未增值税小规模纳税人。2013年12月2日通过某税务局的评估认为其生产经营规模及会计核算健全成都均符合一般纳税人的条件，被认定为增值税一般纳税人。2014年1-6月具体经营情况如下： 1月份，应纳增值税销售额为28万元，有发票的可抵扣进项税额为0.51万元。 2月份，应纳增值税销售额为32万元，可抵扣进项税额为0.63万元。 3、4、5、6月份的相应数据为30万元和0.48万元、35万元和0.66万元、28万元和0.54万元、36万元和0.72万元 经计算该企业2014年1-6月