第三章货币资金..pptVIP

托收承付 托收承付是根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 委托收款 委托收款结算方式是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。这一结算方式适用于同城和异地的结算，不受金额起点限制。有邮寄和电报划回两种。 信用证 信用证是指由开证行根据开证申请人（进口商）的要求和指示，向受益人（出口商）开立一定金额的、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。采用信用证结算方式，进出口商应在贸易合同中规定使用信用证方式支付。 四.银行存款的账务处理 序时核算 根据银行存款的收支业务逐日逐笔的记录银行存款的增减和结存情况。 总分类核算 长款归公，短款赔偿 开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。  * * 《中级财务会计》 南京财经大学会计 货币资金 定义：货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性最强的一类 内容：现金、银行存款和其他货币资金 现金 银行存款 其他货币资金（自学） 注意：不能立即支付使用，则不能视为货币资金。如冻结存款 思考：金融市场的各种基金、短期有价证券属于货币资金吗？ 第一节 库存现金 1.概述 （1）定义 库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的人民币，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，可以随时存入银行。 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金 流量表中，现金的概念是广义的。 现金的特征： 货币性 （交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录货币单位） 通用性 （支付费用、偿还债务，但并不是指现金可以被用来支付企业的任何支出，遵循使用范围规定 ） 流动性 （流动性主要指资产转换成现金或者负债到期清偿所需要的时间；现金是企业资产中流动性最强的货币型资产） 2.现金的管理与控制 严格限定现金的开支范围（8个方面） ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 ——《现金管理暂行条例》 下列各项中，不包括在现金使用范围内的业务有（　）。A.支付职工福利费 B. 结算起点以下的零星支出 C.向个人收购农副产品 D. 支付银行借款利息 　【答案】D 练习（单选） 库存限额： 库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金存限额不超过15天的零星支出量 不属于现金开支范围的，使用银行转账结算 3.货币资金的管理与控制 出纳人员 会计人员 ■ 严格职责分工； ■实行交易分开； ■实施内部稽核； ■实施定期轮岗制度 职责分工：实物、账务分开；印鉴分管； 合法的原始凭证：按照原始凭证编制收付款凭证 建立收据和发票领用制度： 加强监督和检查：库存现金（日清月结） 出纳人员定期轮换： 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（　）。A.采购人员超过授权限额采购原材料B.未经授权的机构或人员直接接触企业资金C.出纳人员长期