第七章税收制度..pptVIP

营改增 营改增即营业税改增值税。 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 例：某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年8月份对外销售卷烟30箱，含税售价为2 340元/箱，当月赠送关系户卷烟10条，卷烟使用消费税比例税率56%，定额税率150元/箱，（0.003元/支），每箱250条。计算该卷烟生产企业的应交消费税和增值税。 解析： 将10条卷烟换算成箱：10÷250＝0.04（箱） 应交消费税＝（30＋0.04）×150＋（30＋0.04）×2 340÷1.17×56% ＝4 506＋33 644.8＝38 150.8（元） 增值税销项税额＝（30＋0.04）×2 340÷1.17×17%＝10 213.6（元） 例：某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为4 680元/吨，当月作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用税率250元/吨，1吨啤酒＝988升。计算该啤酒厂当月的应交消费税。 解析： 先将自用啤酒988升折算成吨后再计税。 10×988÷988＝10（吨） 应交消费税＝（20＋10）×250＝7 500（元） 某企业进口小汽车2辆，小汽车的到岸价格折合人民币400000元，应纳关税200000元，适用消费税税率8%。计算该企业进口小汽车应纳的消费税额。 （1）进口小汽车的组成计税价格 =（400000+200000）÷（1-8%）= 652173.91（元） （2）进口小汽车应纳消费税 = 652173.91×8% = 52173.91（元） 3、营业税 （1）营业税的概念 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。 （2）营业税的特点 ①按行业设计税目税率 ②以非商品销售额征税为主 ③计算简便，便于征管 （3）我国现行的营业税制度 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。 ①纳税人 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人。 ②征税对象 A、基本内容：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。 B、混合销售行为 C、具体征税对象 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产等。 ③税率 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业? 七、服务业? 八、转让无形资产 九、销售不动产 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 ? ? ? 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 销售建筑业及其他土地附着物 3% 3% 5% 3% 3% 5-20% ? 5% ? 5% 5% ④应纳税额 按营业收入全额计算： 应纳税额＝营业收入 × 适用税率 按营业收入差额计算： 应纳税额＝（营业收入－允许扣除金额）×适用税率 按组成计税价格计算： 组成计税价格＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 应纳税额＝组成计税价格 × 适用税率 例：（1）甲建筑公司承建一项工程，双方议定，除建设单位提供200万元的建筑材料外，由建筑公司以800万元承包（包工包料）完成。计算建筑公司应纳营业税额。 应纳税额＝（800＋200）×3%＝30万元 （2）某安装公司为A企业安装一条该企业从国外引进的生产线，取得安装费收入800万元。与此同时，该安装公司又与B企业签订一生产线合同，合同金额为100万元，其中机器设备价值80万元。计算该安装公司应纳营业税额。 应纳税额＝800×3%＋100×3%＝27万元 例：某广告公司4月发生以下业务：取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。 广告业务的计税营业额=