3、消费税祥解.pptVIP

消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征收）的格局。缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物除对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒外，都是增值税范围的货物。 二、消费税的税目、税率 经过2009年的税制改革，消费税比例税率中最高56%，最低税率为1%； 定额税率中最高为每征税单位250元。 关于卷烟征收消费税要特别注意的问题： 1、消费税条例将生产、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用。 2、只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。 3、卷烟批发环节纳税的三个要点：（1）税率5%；（2）环节内不征税：批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；（3）不能抵扣以前生产环节消费税。 酒 1、白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率主要把握公斤、吨与斤等不同计量标准的换算。 2、饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类啤酒税率计税）和营业税；（2）注意啤酒（啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的税率）、黄酒的定额税率。 贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰（金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，税率为5%；不在上述范围内的其他珠宝玉石及首饰在出厂、进口、委托加工环节缴纳消费税，税率为10%。 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（） A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 【例题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。 A 电动汽车 B卡丁车 C高尔夫车 D小轿车 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目征税范围的有（）。 A 香水、香水精 B高档护肤类妆品 C指甲油、蓝眼油 D演员化妆用的上妆油、卸妆油 （4）包装物计税规则 特别提示： 黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额； 成品油以升为单位规定单位税额； 卷烟的从量计税部分是以支为单位规定单位税额； 白酒从量计税部分是以500克或500毫升为单位规定单位税额。 在确定计税数量时要注意使用的数据单位要与固定税额的计量单位口径一致，不一致的要换算成一致的口径。 五、消费税应纳税额计算的基本方法 只有卷烟、白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。 【例题·单选题】2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（　）。　　A.4万元　　B.5万元　　C.9万元　　D.14万元 【例题·单选题】某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税（　）元。　　A.199240　　B.379240　　C.391240　　D.484550 计算题 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤．收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加0.5 元／500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店