中级会计实务_第十六章第三节所得税费用的确认和计量_2013年版摘要.docVIP

1、大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。 A:1 280 B:1 440 C:160 D:0 答案:A 解析:该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280（万元）。 2、A公司于2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用210万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A:0 B:120 C:200 D:210 答案:A 解析:2011年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。 3、下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。（2009年考题） A:因欠税产生的应交税款滞纳金 B:因购入存货形成的应付账款 C:因确认保修费用形成的预计负债 D:为职工计提的应付养老保险金 答案:C 解析:负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可税前列支的金额=0。 4、A公司2008年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期限为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 A:120 B:48 C:72 D:12 答案:B 解析:2010年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。 5、甲公司于2008年12月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2011年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2009年1月开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；2010年12月31日账面价值为3 600万元，计税基础为6 000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年应确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A:0 B:100（借方） C:500（借方） D:600（借方） 答案:B 解析:2009年12月31日递延所得税资产余额=（8 000-6 000）×25%=500（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2009年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2010年12月31日递延所得税资产余额=（6 000-3 600）×25%=600（万元），2010年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100（万元）（借方）。 6、下列说法中，正确的有（ ）。 A:当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 B:因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债 C:因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债 D:当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 E: 答案:A,C 解析:商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债；当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时，企业不应当确认该项交易产生的可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产或应纳税暂时性差异对应的递延所得税负债。 7、下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税所得调整事项，关于递延所得税的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 A:甲公司2010年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产2 500万元 B:乙公司2010年年初购入设备一台，公司在会计处理时按照年限平