《税法》增值税分析报告.ppt

某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张.印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。 (2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本5 00000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。 　　 (3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。 (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。 (5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费2000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。 (6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。 (7)印刷厂购置一台小型设备，取得的增值税专用发票上注明不含税价款8000元、税额1360元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 　　根据上述资料计算： 　　(1)该印刷厂当月计税销售额。 　　(2)该印刷厂当月销项税额。 　　(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额。 　　(4)该印刷厂当月应纳增值税。 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账; 　 (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,装卸费1000元; (3)销售本厂自用1年的小轿车一辆,售价120000元，发生运费1000元; (4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元; (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元; (6)从小规模纳税人处购进自行车零件支付90000元,取得税务机关代开的专用发票; (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元。 假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算： 　　(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税; 　　(2)该自行车厂销售自行车的销项税 　　(3)该自行车厂包装物押金的销项税 　　(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税 　　(5)当期该厂应纳增值税的合计数 某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年3月发生下列业务： (1)外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元; (2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。 　　 (3)销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元; (4)将2件A型小电器赠送客户试用; (5)将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元; (6)将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元; 要求计算： 　　(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税 　　(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税 　　(3)该企业出售旧设备应纳的增值税 　　(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金) 六、征收管理P47 6.1税务义务发生时间 6.1.1一般规定： 销售货物---收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 进口货物---报关进口当天 扣缴义务—纳税义务发生当天 6.1.2具体规定 6.1.2具体规定 结算方式 义务发生时间 直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭据 托收承付、委托银行收款 办妥托收手续 赊销、分期收款 合同约定； 无约定的为货物发出 预收 货物发出。特殊：超过12个月（收款或合同约定） 委托代销 收到代销清单或收到部分货款； 未收到的代销满180天的当天 提供劳务 收到销售款或取得索取销售款凭据 视同销售 货物移送 6.3纳税地点P48 纳税人分类 纳税人 固定业户 机构地 外出：销售地（开具外出经营证明） 机构地-补征 非固定业户 销售地；机构地或居住地-补征 进口货物 海关 扣缴义务人 机构地或居住地 6.3纳税地点 多选：税法规定的增值税纳税义务发生时间有( )。 　　A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 　　B.委托他人