银行会计课件解析.pptVIP

二、单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位在存款时，约定存期，到期一次转存本息的单位存款。 存期有三个月、半年、1年、2年、3年、5年，1万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。 （一）存入的处理 1现金存入 单位填写“单位定期存款缴款凭证” 银行开具“单位定期存款证实书” 借：现金 贷：单位定期存款－××户 表外： 付：空白重要凭证－单位定期存款证实书 （一）存入的处理 2转账存入（本行开户单位） 单位提交转账支票（本单位开出的）一式两联进账单 借：单位活期存款－存款单位户 贷：单位定期存款－存款单位户 （一）存入的处理 3同城他行转账存入 单位提交转账支票、一式两联进账单，在进账单上注明“收妥后入账”戳记，进账单暂存，待退票时间过后，为收款人办理收账 借：XX往来等科目 贷：单位定期存款－存款人户 （二）定期存款利息的计算和账务处理 基本规定人民银行规定金融机构对单位定期存款要实行账户管理，存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等，并预留印鉴。印鉴应包括单位财务专用章、单位法定代表人章(或主要负责人章)和财会人员章。由接受存款的银行给存款单位开出单位定期存款开户证实书，证实书仅对存款单位证实，不得作为质押的权利凭证。如要质押，应由存款人委托贷款行向存款行申请开具单位定期存单，作为质押的权利凭证。 计息方法：利息＝存款额×存期×利率 一年以上的定期存款应于每季末月20日计提应付利息 计提利息的处理 每季末结息日计算应付利息时： 借：利息支出 贷：应付利息 注：由于会计核算要求分期核算经营成果所以定期计算利息。 （三）支取存款 1.全额到期（存入日挂牌利率，利率调整，不分段计算） 借：应付利息 利息支出 单位定期存款－存款人户 贷：单位活期存款－存款人户 注：单位定期存款到期后一律转入其活期存款账户,不得支取现金 （三）支取存款 2.全额提前支取（按支取日活期存款利率计算利息） 借：利息支出 单位定期存款 贷：单位活期存款 注意：计提多了要冲回 （三）支取存款 3.部分提前支取（支取部分按支取日活期存款利率计算利息，剩余部分按原存入时利率和到期日另开新存单） 表外： 收：空白重要凭证－单位定期存款证实书 4.逾期支取 逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。 单位定期存款核算举例 例：某单位2001年5月6日存入定期存款 200000元，存期一年，年利率为2.25％ 借：单位活期存款－××户 200000 贷：单位定期存款－××户 200000 6月20日计提该笔存款利息 利息＝200000×46×2.25％÷360＝575 其中，5月－26天，6月－20天 （31-5+20＝46天） 借：利息支出 575 贷：应付利息 575 01年9月20日，12月20日，02年3月20日，分别计提季度利息 利息＝200000×3×2.25％÷12＝1125 借：利息支出 1125 贷：应付利息 1125 02年5月6日，支取本金及利息 02.3.21～02.5.6应计利息 ＝200000×46×2.25％÷360＝575 （计息天数 ：31-20+30+5＝46天） 借：利息支出 575 应付利息 3950（575+1125×3） 单位定期存款－××户200000 贷：单位活期存款－××户 204525 全额提前支取 上例02年3月26日，全额提前支取，活期利率0.72％ 利息＝本金×实存天数×支取日活期利率÷360 ＝200000 ×（46+30×3×3+5）×0.72％÷360 ＝1284 3950已预提,得冲回 借：应付利息 3950 贷：利息支出 3950 借：利息支出 1284 单位定期存款－××户 200000 贷：单位活期存款－××户 2001284 逾期支取的利息计算 上例02年6月6日支取，活期利率0.72％ 逾期利息＝本金