台湾博达要点分析.pptVIP

博达公司 博达创造虚假销货之资金流程图 博达进货供应商 （国内配合厂商） 部分款项支付相关进口报关税捐，以及支付给配合厂商回扣 博达销货对象 （香港人头客户） 支付进货款项 其余款项汇至香港人头公司 支付博达货款 判决书中记载部分款项系被叶素菲挪用为他用而不知去向 博达科技公司 两家海外人头公司 博达虚假发行ECB流程图 罗伯银行新加坡分行与首都银行香港分行 1.设立人头公司 2.经由博达背书，向银行借钱 4.遵守外国银行之条件，将发行ECB所得资金存回银行 台湾某金融机构的香港子公司担任承销商 3.海外人头公司全数吃下博达发行的ECB 5.博达宣布实施库藏股，股价上涨后，海外人头公司将全部ECB转换为普通股套利 金融 魔术 自导自演海外可转债发行(虚增4000万美元存款)。 博达在菲律宾首都银行(MetropolitianBank)的虚增存款(8500万美元) 担保海外人头公司的借款(虚增1000万美元存款)。 博达在澳洲共和银行 (Common wealth Bank of Australia)的虚增存款(4500万美元) 巨额银行存款如何蒸发 缺乏良好的控制环境 COSO报告认为，控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的董事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其它要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。 内部控制 （一）经营者品行、操守、价值观? 博达案发之前,媒体有关叶素菲的生平报道大多称赞她眼光独到、有魄力、不服输。然而,在耀眼光环和美丽外表的背后,却包藏着一颗掏空博达的祸心,博达上市的5年内，叶素菲“创造”了博达141亿元的账面营收，借由关联公司在转卖过程中的利润，掏空了博达20亿的资金。 内部控制 （二）董事会及独立董事 COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真正监督引导的作用。 从博达董监事结构来看，叶素菲姐弟在5席董事中, 分别担任董事长兼总经理、副董事长(也名列高阶主管)2席, 其它3席董事分别身兼副总经理等高阶主管, 整个董事会名单与高阶主管完全重复, 并且由于公司经营团队董监事都是自家人,公司决策亦唯董事长叶素菲马首是瞻，可以说，博达科技就是由叶素菲一人掌控。博达上市时曾依审查会要求选任两位独立董事，但是上市后却改聘, 使博达董监事结构出现严重瑕疵。 内部控制 博达董事、监事持股比例 博达科技公司董监持股(2003/10——2004/7) 资料来源: 台湾证券交易所 审计证据的漏洞 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 在审计实务中，通常是针对每项财务报表的认定来获取审计证据。不同审计程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。注册会计师必须了解审计证据的种类，以便针对不同性质的认定，来选择最适当的方法以获取充分，恰当的证据。 一般情况下，注册会计师所获取的审计证据按其外形特征可分为实物证据，书面证据，口头证据和环境证据四大类。 会计师事务所失职 （一）实物证据 实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。实物证据对某项实物资产是否存在的证明力最强，效果最为显著。它可以对该实物的状态、数量、特征给予有力的证明。因此，在对现金、存货、固定资产等项目进行审计时，注册会计师首先考虑通过清查、监督或参与盘点来取得实物证据以证明它们是否存在。 会计师事务所失职 （一）实物证据 从此案的判决书中指出的证据可以看出，被告叶素菲等人, 在1994年到2004间勾结恩雅等7家原料供货商, 利用未实际生产的原料及商品进行“假交易”, 或者以“下脚品”当良品出货, 再将原货以原料为名回销博达,创造营业绩效, 美化帐面。而当时的审计师并没有进行实物检查，只是通过账面上显示的数据就认为博达公司在原材料购入和商品销售上并不存在问题。 会计师事务所失职 （二）书面证据 书面证据是注册会计师通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据，诸如：有关的原始凭证、记账凭证、会计账簿、各种明细项目表、各种合同、会议记录和文件、函件、通知书、报告书、声明书、程序手册等。书面证据是注册会计师收集的数量最多、范围最广的一种证据。注册会计师发表审计意见