第一章_税收筹划的基本理论要点分析.pptVIP

4.企业所得税法规定：福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收企业所得税，有些企业为了享受这条税收优惠，在社会上广招残疾人员，使企业的“四残”人员达到税法规定的比例。但这些残疾人员被企业招募为职工后又被放假回家，每月只领取少量的生活费。企业的这种行为属于税收筹划。（税法规定，真正有资格享受税收优惠的福利企业，其招募的每个残疾职工必须具有适当的劳动岗位） 本章要点总结： 1.掌握税收筹划的概念 2.理解税收筹划的特点 3.理解税收筹划与偷税的区别 4.理解税收筹划的分类 5.理解在我国积极开展税收筹划的意义 税收筹划 税收筹划是在对税收制度和税收政策充分理解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对个人纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。 第一章 税收筹划的基本理论 第二章 税收筹划的基本方法 第三章 增值税的税收筹划 第四章 消费税的税收筹划 第五章 营业税的税收筹划 第六章 企业所得税的税收筹划 第七章 个人所得税的税收筹划 第八章 关税和其他税种的税收筹划 第九章 跨国税收筹划 成绩构成 一、考勤15% 无故缺席一次扣3分 二、练习、小测、课堂表现等15% 事后补交要打折 三、期末70% 闭卷笔试(案例分析为主) 答疑 时间： 待定 地点： 经管C#622 电话： 0596-6288159（办公室） 邮箱：maple@ 教材及参考 教材：《税收筹划》第三版 计金标 中国人民大学出版社 参考： 《税法》中国注册会计师协会 《税收筹划教程》姚林香 席卫群 复旦大学出版社 《税收筹划--理论方法与案例》 蔡昌 北京交通大学出版社 《纳税筹划实战精选百例》第二版 庄粉荣 机械工业出版社 待续… 第一章 税收筹划的基本理论 一、什么是税收筹划？ 某教授主编一本教材出版，另有参编人员5人，预计该书出版后能获得稿酬18000元，如何分配稿酬才能纳税总额最小？ (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） (2)其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人应纳税额为零 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)* =1568(元） 税收筹划概念 纳税行为发生之前（纳税义务产生之前），在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 二、税收筹划的特点（P8） 合法性 合理性 筹划性（预期性） 风险性 方式多样性 综合性 专业性 税收筹划的概念：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 （一）合法性 税收筹划的行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。 这也是税收筹划区别于偷税、骗税、抗税的基本标志。 汉德法官：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富贵，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无需超过法律的规定来承担国家税赋；税收是强制课征的，而不是靠自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈空论而已。” ★合理性 即税收筹划不仅要使涉税事实在形式上符合税法条文，并且在本质上也要符合国家的立法精神（即符合税法意图，顺应立法宗旨）。这使得税收筹划与避税有了根本的区别。 案例1 我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉了烟酒，改为喝茶。 分析：1，免却了烟酒税的重负；2，采取了不消费的合法手段；3，符合了政府关于烟酒消费税的抑制烟酒消费的立法意图之一。 案例2 32岁的父亲以其不满一周岁的儿子的名义购买了一套住房。 分析：1，免却了遗产税的纳税义务；2，采取了形式上合法的手段；但，3，钻了法律的空子；4，违背了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化，限制不劳而获。 （二）筹划性 即节税结果是经过事先有意识安排的。也称事先性。是在了解税法的基础上对经济事务的有意识的预先安排。 案例3 某福利工厂2000年实现利润100万元，企业所得税税率为33%，则应缴纳企业所得税33万元。 福利工厂的做法：1，在建厂时有意识地