第5章生产经营环节的税收筹划2(收入与收益的控制)要点分析.pptVIP

增值税方面的好处： 把收入安排在一个纳税期初， 还可以充分利用销售商品 -而向买方收取的增值税。 在减免税期，费用分摊时， 数额小的不预提计入成本。 减免税期发生的， 应由以后负担的费用 -应尽可能的通过待摊费用核算， 分期计入成本； （一）转让定价的概念和前提 指关联各方在交易中人为确定的价格， 往往是集团根据其经营战略， 在关联企业间销售商品、提供劳务和技术、 -资金借贷等时所确定的集团内部价格。 它不由市场供求决定， 主要服从于集团整体利润的要求。 间接持股的规定： 若一方通过中间方对另一方间接持有股份， 只要一方对中间方持股比例达到25%以上， 则一方对另一方的持股比例按照 -中间方对另一方的持股比例计算。 (2)一方半数以上的高级管理人员 -（包括董事会成员和经理）或至少一名 -可以控制董事会的董事会高级成员 -是由另一方委派； 或者双方半数以上的高级管理人员 -（包括董事会成员和经理）或至少一名 -可以控制董事会的董事会高级成员 -同为第三方委派。 （3）一方半数以上的高级管理人员 -（包括董事会成员和经理）同时担任另 -一方的高级管理人员（含董事和经理）， 或者一方至少一名可以控制董事会的 -董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 （4）一方生产经营必须由另一方提供的工业 产权、专有技术等特许权才能正常进行 （5）一方购买或销售活动主要由另一方控制。 （6）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 2.无形资产的转让和使用， 包括土地使用权、版权(著作权)、专利、 -商标、客户名单、营销渠道、牌号、 -商业秘密和专有技术等特许权， 以及工业品外观设计或实用新型等 -工业产权所有权转让和使用权提供； 　 3.融通资金， 包括各类长短期资金拆借和担保 -及各类计息预付款和延期付款等业务； 4.提供劳务， 包括市场调查、行销、管理、行政事务、 -技术服务、维修、设计、咨询、代理、 -科研、法律、会计事务等服务的提供。 实行查账征收的居民企业和 -在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 -向税务报企业所得税纳税申报表时， 应附送《企业年度关联业务往来报告表》， （三）转让定价方法 企业发生关联交易及税务机关审核、 -评估关联交易均应遵循独立交易原则， 选用合理的转让定价方法。 具体包括 -可比非受控价格法、再销售价格法、 -成本加成法、交易净利润法、 -利润分割法和其他符合原则的方法。 2.转让定价调查应重点选择： （1）关联交易数额较大或类型较多的企业； （2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业； （3）低于同行业利润水平的企业； （4）利润水平与其所承担 -的功能风险明显不相匹配的企业； （5）与避税港关联方发生业务往来的企业； （6）未按规定进行关联申报 -或准备同期资料的企业； （7）其他明显违背独立交易原则的企业。 3.实际税负相同的境内关联方之间交易， 只要该交易没有直接或间接 -导致国家总体税收收入的减少， 原则上不做转让定价调查、调整。 降低税负意图：ABC试图将大量的管理费用分配给A和B。 *管理费用指 -企业行政管理部门为组织和管理 -生产经营活动而发生的各项费用。 间接费用 ——无法直接区分服务对象， 如技术研究开发费，市场调研费、 内部培训费、产品推销费及交际应酬费等。 B收入10000万元， 费用4000万元， 应纳税： （10000－4000）×15％=900万元， 合计应缴所得税为1650万元。 确定价格： 根据成本价加10％利润率确定服务价格。 即该公司提供专业服务收入： 5700×40％×（1＋10％） = 2508万元 案例思考题： A公司正在建厂， 预计明年3月投产。 如果A公司现在收购一个已经运行多年的贸易公司， 将这个公司成为其全资子公司。 然后从现在开始， A公司是否可以直接开销售发票， 也就是把贸易公司的销售直接转移到A公司， 因为A公司跟贸易公司所在的城市是不一样的。??????? 把贸易公司后续销售转移到A公司， 是因为A公司有很多固定资产的采购，可以抵扣增值税。 另外，在A公司当地， 可以跟政府谈判，取得融资支持。 这样的筹划可行吗？ * 4．通过提供咨询、特许权使用费、 -贷款利息费用等来影响 -关联公司产品成本和利润 【案例5-10】： ABC为一家上海外资公司， 于2004年在深圳投资了两家子公司， 其中对A控股50%，对B控股100%。 * 生产经营：