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所得税相关的费用 工资薪金抵扣规定 企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 前款所称职工工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 1.职工薪酬的会计分类 职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。 　　 企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 （2）职工福利费 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。养老保险费包括基本养老保险费和补充养老保险费。商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。 （4）住房公积金 （5）工会经费和职工教育经费 （6）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出 2.工资薪金的税法规定 企业所得税法分解为工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、补充养老保险费、补充医疗保险费、人身安全保险费、企业为投资者或者职工支付的商业保险费、职工福利费、工会经费、职工教育经费等，分别作出规定的。 在税务处理上，应把会计上的职工薪酬分解为税法对应的费用支出，根据税法规定确定能否在税前扣除。 计税人数 1994国税发89号征收个人所得税若干问题的规定 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 劳动合同法第七条 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位应当建立职工名册备查。 第十条　建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。 已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。 2005国税函402号关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复 1995中华人民共和国劳动法 第四十八条 国家实行最低工资保障制度。 最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定报国务院备案。用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。 在税务处理上，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 税前扣除应注意以下几点： 　第一，允许在税前扣除的工资薪金，是属于当期的实际发生的金额，仅计提的应付工资支出逾期不发放的，不允许在税前扣除。 　第二，工资薪金支出存在“任职或雇佣关系”，即连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。 　第三，工资薪金支出应是合理性的。主要是防止股东和主要经营者不适当的高工资。 津贴与个人所得税 中华人民共和国个人所得税法 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 个人所得税法实施条例 第十三条　按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 1996国税函399号关于高寒边境地区津贴征收个人所得税问题的批复 注：国务院批准发放不一定免征个人所得税 1996财税91号关于西藏特殊津贴免征个人所得税的批复 辞退福利税务处理 　在税务处理上，企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施而确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，应在实际发生时才允许在税前扣除。 国税函[2001]918号 企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。 注：具体到个人，不属于相对固定发生，不属于工资薪金 2001财税