CH金融企业解析.pptVIP

第2章 金融企业会计 本章学习目标 1．了解金融企业及金融企业会计的概念及其特点 2．掌握金融企业会计科目的设置及会计核算的方法 3．掌握银行企业主要业务的核算方法 4．掌握信托企业主要业务的核算方法 5．掌握保险企业主要业务的核算方法 6．掌握证券企业主要业务的核算方法 2.1 金融企业会计概述 2.1.1 金融企业的含义及其特点 1．金融企业的含义 金融是指与货币流通和信用有关的一切活动。它一般是指以银行为中心进行各种形式的信用活动，以及在信用基础上进行货币资金的融通活动。金融活动的内容包括：货币的发行与回笼，吸收存款与发放贷款，金银、外汇买卖，国内、国际汇兑结算，信托，租赁，保险，有价证券发行与交易等。 金融业是从最早的货币经营业（包括铸币兑换业、货币保管与汇兑业两类）逐步发展起来的。当代的金融业已发展成为包括前述各项金融活动的一个行业，它由从事各项金融活动的各种企业即金融企业所组成，包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司、保险公司等等。 2．金融企业的特点 （1）金融企业进行金融交易是一种有偿转让资金的活动，其业务内容是各种方式的资金借贷和证券买卖。作为金融交易对象的借贷资金和有价证券，与工商等企业经营的一般商品不同，它具有偿还性，货币资金存入（或借入）及贷出后，并不改变其所有权关系，而只是在一定期限内暂时让渡其使用权。 （2）金融借贷资金参与工商等企业的生产经营活动，帮助实现价值的增值。贷款的发放与收回是以货币为形式的一个两重支付、两重回流的特殊价值运动。 （3）金融企业进行交易的金融商品（借贷资金和有价证券），其价格就是市场利率或基本上是由利率决定的。利率是关系金融产品盈利性的基本因素，从而对其流动性、安全性（或风险性）产生重要影响。一般地说，金融企业经营存放款业务的利润，主要是来自存款和贷款之间的利息差额；企业自营证券买卖业务和利润，来自购入价与卖出价之间的差额。至于代理证券买卖业务的利润，则来自代理业务的手续费收入。 2.1.2 金融企业会计的含义 金融企业会计是我国会计体系的主要组成部分，是一门特殊的专业会计，是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这一特定部门的行业会计。金融行业在社会再生产过程中处在分配环节，是对社会再生产过程中的资金实施再分配。 金融机构的经营对象是货币，各项业务活动引起的资金运动绝大部分是货币资金的增减变动。无论是银行的存、放、汇业务，还是保险公司的展业与理陪业务；无论是证券公司的股票、证券的买卖与交易业务，还是信托投资公司的委托贷款、债券的发行与兑付业务，始终表现为货币资金的运动。 金融部门是国民经济的综合部门，与国民经济各部门、各企业、各单位有着密切的联系，通过筹资、融资、分配资金与其保持着广泛的信用关系。就是广大的人民群众也与金融机构保持着密切的信用关系。因此，金融会计涉及面广、政策性强、影响力大，具有广泛的社会性。 2.2 金融企业会计业务要点 2.2.1 金融企业会计科目的设置 金融企业会计的基本要素，分为资产、负债、所有者权益、收人、费用、利润六项。它们的内容具体划分为下列会计科目（见书表 2-l）。 2.2.2 金融企业会计的主要特点 金融性企业的经营活动主要是货币资金借贷和有价证券交易，其流动资产基本上属于货币性资产，而不存在一般意义上的存货或物质性存货。金融性企业是高度负债经营的企业，负债的种类较多。金融性企业的营业收入主要是利息收入、手续费收入、租赁收入，其营业支出主要是利息支出、手续费支出。而出售自营买卖和代发行证券，则以其销售收入与销售成本的差价收入作为营业收入。 金融性企业会计的主要组成部分，包括银行会计、信托投资会计、证券会计、保险会计等，它们的内容各有特点。 1．银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实际资金的流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，其本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，而其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。 2．信托投资会计以反映公司进行中长期信托贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相应吸收信托存款、委托存款等业务活动为基本内容。对外投资活动引起货币资金的实际流动，其原始投资的价值则可能发生变动（大于或小于收回投资的货币金额），但委托投资价值的增减以及取得的收益（实业投资的利润、股票投资的股利、债券投资的利息收入），都与金融企业的损益无关，因为委托投资业务的收益系来自委托方的手续费收入。金融企业开展信托投资引起的货币资金的实际流动，