中国税收制度解析.pptVIP

关税的分类 应税货物的流向标准 出口关税、进口关税、过境关税 征税的目的不同 财政关税和保护关税 计税依据为标准 从价税，从量税，复合税，选择税，滑准税 复合税：在税则中对同一税目规定从价和从量两种税率 选择税：在税则种也是规定两种税率，在征收时由海关选择一种方式进行征收 滑准税：关税税率随进口商品价格由高到低或由低到高设置设置计征关税的方法。具体说进口商品价格越低，关税税率越高，价格越高，关税税率越低 关税的分类 以对进口货物输出国家的差别待遇为标准 歧视关税和优惠关税 歧视关税：对某些输出国、生产国的进口货物，征收比较高的关税的行为 反倾销税 反补贴税 报复关税 优惠关税：对特定受惠者给予优惠待遇的关税 互惠关税 特惠关税 最惠国待遇 各国关税概况 平均关税水平 代表国家或地区 低关税 5%以下 澳洲、文莱、加拿大、新西兰 香港、新加坡零关税 中等关税 5—10%之间 中国、日本、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、台湾和美国 中等关税 10—15%之间 韩国、泰国、秘鲁和俄罗斯 高关税 15%以上 墨西哥（刚刚降低）、越南和巴布亚新几内亚 自由贸易和关税减让 贸易自由化、经济全球化和区域经济一体化共同推动了关税减让的过程 世界贸易组织的多边谈判：乌拉圭回合，东京回合，多哈回合 区域经济一体化组织的不断增加，尤其是自由贸易区（FTA）的增加使得关税水平有很大程度的下降 中国关税水平的变化 1991 1992 1994 1997 2002 2007 2010 45% 23% 10% 中国用15年的时间，通过WTO机制和各种 单方面减让措施将关税降低到了一个比较 普通的水平（以上均为优惠税率平均值） 9.8% 关税与中国对外贸易 中国对外贸易一直以令人难以置信的速度增长，目前最大的贸易伙伴是：欧盟、美国、日本、东盟、香港、韩国、台湾、澳大利亚、俄罗斯、印度、巴西 中国同时是日本、韩国、美国、英国、法国、德国、越南、澳洲、朝鲜、新加坡、马来西亚、泰国、菲律宾等国的最大贸易伙伴 中国与欧盟、美国、日本、韩国等大的贸易伙伴之间的贸易摩擦比较频繁 各方都经常使用反倾销关税和报复性关税等进行斗争 比如中国轻工业产品在欧盟、钢铁在美国、农产品在日韩等都有相同遭遇 关税要素规定 征税对象 准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品，物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具商的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品。 纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人 关税要素的规定 进出口税则 进出口税则是政府公布的进出口货物和物品应税关税税率表，目前我国所采用的系统为《商品名称及编码协调制度》（简称HS） 具体内容见教材 税 率 关税税率比较复杂，正如前述关税分类中提到的一样，我国目前关税税率分为以下几种 进口关税税率：目前设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额税率 WTO成员之间使用最惠国税率 对韩国、斯里兰卡、孟加拉等3个国家的739个税目实行协定税率 对孟加拉的18个税目实行特惠税率 其他实行普通税率 对少部分商品实行更加优惠的暂定税率 对实行配额管理的商品实行关税配额税率 计税方法 从价、从量、复合、滑准四种 税 率 出口关税税率 政府仅仅对极少数的产品征收出口关税税率 特别关税 报复性关税 反倾销与反补贴税 保证性关税 原产地标准 由于不同产地的商品有可能采用不同税率，因此必须识别货物的原产地 全部产地生产标准：完全在一个国家内生产或制造 实质性加工标准：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国（加工后税则归类发生了变化，或增值额占新超过30%） 关税完税价格 以成交价格为基础的完税价格 进口货物完税价格包括货物的定价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用 进口货物海关估价 相同或类似货物价格 倒扣货物价格 计算价格 其他合理方法 应纳税额的计算 关税应纳税额的计算，直接以进出口货物的数量和完税价格以及税率计算，不涉及换算的问题 复合税都先征从量税，后征从价税 阅读以下材料，回答相关问题： 韩国企划财政部２日宣布，对于目前国内市场价格波动较大的香蕉、菠萝、大白菜和萝卜四种农产品实行关税配额制度，将从本月初至９月３０日对其施行零关税。 　　此前，韩国政府对萝卜收取２７％的进口关税，对香蕉、菠萝和大白菜等三种农产品征收３０％的进口关税。 　　韩国企划财政部还决定将制造烧酒的主要原料薯粒以及制造啤酒的原料啤酒大麦和麦芽实施关税配额制度，从本