会计证考试第三章资料.ppt

实收资本 银行存款 固定资产 22 000 22 000 （1） 短期借款 应付帐款 原材料 4 000 4 000 （2） 1 000 1 000 （3） 以前例，会计分录、登帐过程如下所示： 3. 借：应付帐款 1 000 贷：银行存款 1 000 实收资本 银行存款 固定资产 22 000 22 000 （1） 10 000 10 000 （4） 短期借款 应付帐款 原材料 1 000 1 000 4 000 4 000 （2） （3） 以前例，会计分录、登帐过程如下所示： 4. 借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000 实收资本 银行存款 固定资产 22 000 22 000 （1） 10 000 10 000 （4） 短期借款 应付帐款 原材料 1 000 1 000 4 000 4 000 （2） （3） 2 000 2 000 （5） 以前例，会计分录、登帐过程如下所示： 5. 借：应付帐款 2 000 贷：短期借款 2 000 一、试算平衡原理 1、概念：根据借贷记账法的记账规则和会计等式的平衡原理来检查帐户记录是否正确的一种方法。 2、试算平衡的作用：检验记账工作的正确性。 3、试算平衡的方法： （1）∑帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额 （2）∑帐户期末借方余额=∑帐户期末贷方余额 （∑帐户期初借方余额=∑帐户期初贷方余额） 第三节 试算平衡 二、试算平衡表编制 试算平衡表的格式与编制方法： 2栏式：总分类帐户本期发生额试算平衡表 6栏式：总分类帐户本期发生额和余额试算平衡表 试算不平衡，说明记账过程必然有错误。 试算平衡的局限性： 试算若平衡，并不能说明记账过程一定没有错误。 发生额与余额试算表 1999 年 12 月 31 日 期初余额 本期发生额 期末余额 帐 户 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 …… 实收资本 …… 8000 …… 50000 …… 4000 …… 0 …… 9300 …… 0 …… 2700 …… 50000 …… 合 计 110000 110000 22778 22778 121000 121000 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 南京财经大学会计学院 会计学 课程组 第三章 帐户与复式记帐 第一节 帐户 第二节 复式记帐 第三节 帐户本期发生额对照表 目录 第一节 帐 户 一、账户的含义与设置原则 （一）帐户的含义 1、账户：是以会计科目为名称，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。 2、账户的作用：核算经济业务；储存会计信息；提供会计信息。 （二）设置原则 简明； 适用（与业务特点相适应）； 清晰； 统一。 二、 账户的结构 为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。 账户结构是反映其内容的组成要素。 账户的基本结构： 左 帐户名称 右 会计科目，说明帐户反映的内容。 贷方 借方 登记发生额 登记发生额 哪方记增加、哪方记减少取决记帐方法和帐户的性质。 借贷记帐法下帐户的结构1、资产类帐户 如：7月1日结存材料50000元，本月5日购料100000、15日购料150000元； 8日领用材料120000，25日领用80000元材料。 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 借 贷 资产类帐户 （如：原材料） 期初余额 本 期 增加额 本 期 减少额 期末余额 本 期发生额 本期发生额 50000 100000 150000 120000 80000 250000 200000 100000 借贷记帐法下帐户的结构2、负债/所有者权益类帐户 如：7月1日短期借款余额8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元； 8日归还8000，25日