会计专题内部控制资料.ppt

* * 全面预算管理组织结构 * * 预算编制的程序： 1） 自上而下（战略观念、集权思想） 2） 自下而上（作业基础、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集权为主） * * 预算编制的“归口分级”管理 谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算 坚决反对： 财务部门同时领导预算、编制预算、管预算 * * 某公司预算编制的审批流程及主要职责 下达年度目标值 专门及汇总预算编制 预算审批、下达 预算滚动调整 公司召开预算启动会议 协调确定年度目标值 下达 年度目标值 各部门预算目标值比较分析 各部门阐述预测依据 各部门预测报告 编专门预算，主管领导审批 财务部门审核，汇总编制总预算 主管领导审批 总经理 审批 董事会审批 下达预算 各部门提出预算调整申请 财务部门编制滚动预算，主管领导审批 总经理审批滚动预算 年度累计预算调整超过10％交董事会审批 如：物资管理部审核汇总资产预算和采购预算，人事部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算等，主管领导审批 下达滚动预算 * * 要领二、 探索战略牵引并量身定制的预算模式 * * 规 模 业 绩 风 控 战略与预算 三维平衡观 * * 财务定律： ①仅仅有钱是不够的，没有钱是万万不能的 ！ ②用短期贷款进行战略投资：死罪！ ③银行家：×能锦上添花，×能雪中送炭！ ④ 财务风险与单位规模大小没有相关性！ * * 规模增长 市场占有率 收入增长 办学效益 社会效益 资产负债率 自由现金流 风险控制 规模增长 投资回报 * * 预算反馈报告体系 当未预料到的、严重影响预算执行的责任事故发生后，按非常规的程序向上级单位报送的报告 各责任单位定期地按常规的上报程序向上级单位报送的预算报告 影响预算执行的重点事项单独披露的报告，它是对常规预算报告的补充说明 常规预算报告 重点事项独立披露报告 突发事件紧急报告 预 算 报 告 制 度 预 算 例 会 制 度 红 绿 灯 预 警 制 度 针对月度、季度、年度常规预算报告中主要预算项目报告而设计的预警制度 对各单位关键业绩指标实施的预警制度 主要预算项目报告红绿灯制度 关键业绩指标预警 红绿灯制度 月度预算例会 年度预算考评例会 * * 三、 岗位分工与授权批准 　　　　单位应当建立全面预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　（一）全面预算工作不相容岗位一般包括：　　1.预算编制（含预算调整）与预算审批　　编制预算的人员与审批人员是不相容的。审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级部门报告。 * * 三、 岗位分工与授权批准 　　2.预算审批与预算执行　　预算审批与执行工作也是不相容的，执行这两个工作的人员应该各司其职，具有明确的界限，跨过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。　　3.预算执行与预算考核　　预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人同时担任，这两者属于不相容岗位。单位应当配备合格的人员执行预算工作。经办人员应当具备良好的业务素质和职业道德，熟悉国家有关法律法规和本单位的经营业务、管理要求和工作程序。　　预算考核人员应该由独立的、不参与预算执行的人员担任。 * * 第五部分 人力资源内部控制 * * 人力资源，是指单位全体员工组成的整体团队的总称。 人力资源是影响单位内部环境的关键因素，它所包括的雇佣、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息，这些业务都与员工密切相关，而员工正是单位中执行内部控制的主体。 一个良好的人力资源，能够有效地促进内部控制在单位中的顺利实施，并保证其实施的质量。单位应当制定和实施有利于单位可持续发展的人力资源政策。 * * * * 德国哲学家康德: 敬畏头顶上的星空和 心中的道德律。 * * 一、人力资源管理的风险 随着知识经济时代的到来，人力资本在经济发展中的作用越来越突出，单位人力资源管理也面临新的挑战和风险。单位至少应当关注人力资源管理的下列风险：　　（1）人力资源缺乏、结构不合理，可能导致发展战略难以实现。如：人力资源需求计划不合理，岗位职责安排不科学