房地产建筑业营改增政策前瞻及应对(俱乐部江西重庆)资料.ppt

大成方略纳税人俱乐部 房地产建筑业营改增政策前瞻及应对 大成方略纳税人俱乐部 陈萍生 营改增的挑战 一、认识增值税，营业税与增值税区别？增值税如何计算？税负是否增加？能否转嫁？ 二、对本单位效益带来哪些利弊，综合净利润增加还是减少？收入和成本费用变化？ 三、对上下游业务产生哪些影响？能否协调好相关各方在同一价值链上利益分配？哪些业务关系将调整？ 四、对关联方企业哪些业务产生的影响？如何协调关联方内部各公司利益？ 五、营改增将面临哪些困难？如何积极应对？研究制定合法的应对措施？哪些措施能降低增值税，目前哪些做法会增加增值税？ 六、企业内设机构和职能是否需要调整？营销策略是否需要调整改变？ 过渡期如何营销？ 七、过渡期的处理非常重要，企业在过渡期要做好哪些准备？ 八、学习后，结合本单位实际我们要给公司管理层提出哪些建议？ 中华人民共和国营业税暂行条例 第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：　　……　　（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；…… 建筑业营改增税负测算 工程收入为11100，营业成本9990，原材料占55%（建筑材料45%、钢材40%、其他15%），人工30%，机械使用费5%，其他费用10%。 销项税额=11100/1.11×11%=1100 进项税额=9990×60%/1.17×17%=870 增值税=1100-870=230 税负率=230/10000=2.3% 财税〔2009〕9号 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 3、自来水。 4、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 　　第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 销项税额与进项税额对比 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一） 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。 价格偏低管理 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 营业税暂行条例实施细则 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 分析：项目公司将开发产品转作投资性物业或自用，属于视同销售行为？ 混业经营分别核算收入 纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按以下方法适用税率或者征收率： 1．兼有不同税率的销售货物、提供