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第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 二、记账凭证账务处理程序下的凭证组织及账簿组织 三、记账凭证账务处理程序图及程序说明： 四、记账凭证账务处理程序的评价 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。可以说，其他各种账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展起来的。记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证账务处理程序下的凭证组织及账簿组织 收款凭证、付款凭证、转账凭证 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账 三、记账凭证账务处理程序图及程序说明 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 总分类帐 明细分类帐 收 款 付 款 转 账 现 金 银行 存款 日记账 财 务 报 表 ① ② ④ ⑤ 核对 ⑤ 核对 ③ 程序说明： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 2、根据收款、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额进行核对 6、月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表 四、记账凭证账务处理程序的评价 记账凭证账务处理程序比较简单明了，易于理解，在总分类账中能够具体地反映经济业务的发生情况，便于查账。但是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，因而登记总分类账的工作量较大。这种账务处理程序一般只适用于规模小、业务少、品种不多的小单位。有些公司、企业为了减少登记总账的工作量，简化核算手续，将同类经济业务的原始凭证先汇总编制成原始凭证汇总表，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 二、科目汇总表编制的方法 三、科目汇总表账务处理程序下的凭证组织和账薄组织 四、科目汇总表账务处理程序图及程序说明 五、科目汇总表账务处理程序举例 六、科目汇总表账务处理程序的评价 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序，亦称记账凭证汇总表账务处理程序。其主要特点是：定期将所有记账凭证按相同的会计科目归类汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表编制 编制方法是：定期将一定会计期间内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。 三、科目汇总表账务处理程序的凭证组织和账簿组织 科目汇总表账务处理程序下要求设置统一的记账凭证或者是收款凭证、付款凭证和转账凭证。 采用科目汇总表账务处理程序的公司、企业还应定期编制科目汇总表。 四、科目汇总表账务处理程序图及程序说明 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 总分类帐 明细分类帐 收 款 付 款 转 款 现 金 银行 存款 日记账 财务 报 表 ① ② ④ ⑥ 核对 ⑥ 核对 ③ 科 目 汇 总 表 ⑤ ⑦ 五、科目汇总表账务处理程序举例 详细内容见书上P192~P216 六、科目汇总表账务处理程序的评价 在科目汇总表账务处理程序下，根据科目汇总表登记总分类账，可以大大减轻登记总分类账的工作量，而且科目汇总表的编制和使用较为简便；同时科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，从而保证总分类账登记的正确性。但是由于在科目汇总表登记的总账中，反映不出科目的对应关系，因而不利于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此科目汇总表核算程序适用于业务量较多的大单位。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 二、汇总记账凭证编制的方法 三、汇总记账凭证账务处理程序下的凭证组织和账簿组织 四、汇总记账凭证账务处理程序图及程序说明 五、汇总记账凭证账务处理程序的评价 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证 按库存现金、银行存款科目的借方分别设置，定期将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设证科目的相对应的贷方科目加以归类，汇总填列一次，每月编制一张。 汇总付款凭证 按库存现金科目，银行存款科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目加以归类，汇总填列一次，每月编制一张。 汇总转账凭证 按每一会计科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部转账凭证按与设证 科目相对应的借方科目