吉林大学审计学精品课程课件第八章资料.pptVIP

第八章 审计工作底稿 主要内容 审计工作底稿的性质与编制目的 审计工作底稿格式和要素 审计工作底稿的归档要求 学习目标 掌握审计工作底稿的定义及编制目的 了解审计工作底稿的要素 掌握审计工作底稿归档及保存期限的要求 第一节 审计工作底稿概述 审计工作底稿的定义 审计工作底稿的性质 审计工作底稿的编制目的 审计工作底稿定义 《审计准则第 1131 号 ——审计工作底稿》 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿的性质 性质 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 审计工作底稿的编制目的 （1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （2）提供证据， 证明其按照审计准则的规定执行了审计工作； （3）有助于项目组计划和执行审计工作； （4）有助于负责督导的项目组成员，履行指导、 监督与复核审计工作 的责任； （5）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （7）便于会计师事务所实施质量控制复核与 检查； （8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要 求，对会计师事务所实施执业质量检查。 第二节 审计工作底稿的格式和要素 确定审计工作底稿的格式和要素时考虑的因素 审计工作底稿的要素 审计工作底稿的要素 一般具备以下要素： 1.审计工作底稿的标题 2.审计过程记录 3.审计结论 4.审计标识及其说明 5.索引号及编号 6.编制者姓名及编制日期 7.复核者姓名及复核日期 8.其他应说明事项 常用参考标识： ^ 纵加核对 横加核对 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C\ 已收回询证函 审计工作底稿索引示例 Z1—审计报告 Z—综合类工作底稿 Z2—已审会计报表 Z3—试算平衡表 …… A1—货币资金 A—流动资产类 …… A8—存货 Y—业务类 ……. 工作底稿 C—固定资产类 F—流动负债类 ……. M—备查类工作底