结算业务的核算金融企业会计资料.pptVIP

6.3.1 银行卡的概念及种类 ～是指由商业银行向社会发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的支付工具。 银行卡可以按不同标志分类，具体情况见下页。 6.3.2 信用卡的有关规定（P91-92） 《商业银行信用卡业务监督管理办法》规定：信用卡业务，是指商业银行利用具有授信额度和透支功能的银行卡提供的服务，主要包括发卡业务和收单业务。 1）业务范围 （1）发卡业务 ～是指发卡银行基于对客户信用的评估结果，与符合发卡条件的客户签约，向其发 放信用卡并提供相关服务的业务。 包括营销推广、审批授信、卡片制作发放、交易授权、交易处理、交易监测、资金结算、账务处理、争议处理、增值服务和欠款催收等内容。 （2）收单业务 ～是指商业银行受理信用卡，并提供相关资金结算的业务。 包括商户资质审核、商户培训、受理终端安装 维护管理、获取交易授权、交易监测、资金垫付、资金结算、争议处理和增值服务等内容。 2）其他规定 （1）单位卡账户的资金，一律从其存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 （2）个人卡账户的资金，以其持有的现金存入，或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。 （3）严禁将单位款项存入个人卡账户。 （4）持卡人可以持信用卡在特约单位购物、消费。 （5）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 （6）单位卡一律不得支取现金。 6.3.3 发行信用卡的核算 单位或个人申请办理信用卡时，应向发行信用 卡的银行填交申请书，银行应当认真审查，对于符合发卡条件的，应予批准，并向申请人发出信用卡通知书，通知其到发卡行办理开户手续。 申请人按规定填写进账单或现金交款单（用来交存信用卡存款、保证金和年费），连同转账支票或现金及有关证件，一并交给银行。 银行审核无误后，在第一联进账单或现金交款单和第三联业务收费凭证上加盖“转讫”章或“现金收讫”章后，连同有关证件退回申请人，通知其在若 干天内凭回单及有关证件，到银行领取信用卡。 会计处理如下： 借：吸收存款——活期存款 或库存现金 贷：吸收存款—信用卡存款（申请人） 手续费及佣金收入 6.3.4 持卡人存取现金的核算 1）在发卡行存款 借：库存现金 贷：吸收存款—信用卡存款（持卡人） 2）在非发卡行存款 （1）非发卡行 借：库存现金 贷：清算资金往来——中央银行 手续费及佣金收入 （2）发卡行 借：清算资金往来——中央银行 贷：吸收存款—信用卡存款（持卡人） 3）在发卡行取款 借：贷款——信用卡透支（持卡人） 贷：库存现金 手续费及佣金收入 4）在非发卡行取款 （1）非发卡行 借：清算资金往来——中央银行 贷：库存现金 手续费及佣金收入 （2）发卡行 借：贷款-短期贷款-信用卡透支（持卡人） 贷：清算资金往来—中央银行 手续费及佣金收入 【例】P93：4-12。建设银行××支行持卡人张明在ATM机上取现金1 500元，手续费按取现金额的1%收取。该支行的账务处理如下： 借：贷款—信用卡透支（持卡人）1 515 贷：库存现金 1 500 手续费及佣金收入 15 6.3.5 持卡人消费的核算 持卡人在特约单位消费时，特约单位打印“签购单”一式二联，持卡人签名，并留一联。 每日营业终了，特约单位根据“签购单汇总表”填制“汇计单”，并填写进账单和计算手续费，向开户行办理转账。 1）持卡人与特约单位同在本行开户 借：贷款—信用卡透支（持卡人） 贷：吸收存款—活期存款（特约单位） 手续费及佣金收入 2）持卡人与特约单位不在相同银行开户 （1）特约单位开户行 借：清算资金往来——中央银行 贷：吸收存款—活期存款（特约单位） 手续费及佣金收入 （2）发卡行 借：贷款—短期贷款—信用卡透支（持卡人） 贷：清算资金往来—中央银行 手续费及佣金收入 6.3.6 信用卡还款的核算 当持卡人的信用卡消费在免息期内，或到达最后还款日期时，需要归还信用卡透支本息。 发卡行在收到持卡人归还的款项时，做如下处理 理： 借：库存现金 或吸收存款 或清算资金往来 贷：贷款-短期贷款-信用卡透支（持卡人） 利息收入 6.4.1 汇兑结算方式 1）概念 ~是指汇款人委托银行将其款项汇付给收款人的一种结算方式。 2）有关规定（见P95） （1）适应于异地。 （2）单位和个人均可使用。 （3）不受金额起点限制。 （4）汇款人可以将款项直接汇给收款人，也可申请留行待取。 （5）未在银行开