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案例—成本拆分: 某水泥企业产品为PO 42.5水泥（水泥的一种），成本构成以煤、电消耗和原材料为主。其营业成本预测如下图所示： * * 案例—成本拆分（续） 【答案】 对该水泥企业营业成本进行预测时，首先将营业成本进行如下分拆： 营业成本=用电成本+用煤成本+原材料成本+其他营业成本 对用电成本，进一步拆分为： 用电成本=水泥产量×单位耗电量×平均电价 用煤成本的思路和用电成本相同，即 用煤成本=水泥产量×单位耗煤量×平均煤价 对原材料成本和其他营业成本的预测，都是假设其占营业收入的比例，而后再进行计算。 * * 营业税金及附加预测 营业税金及附加是企业在销售基础上按比例提交的税金及 附加的费用（通常包括营业税、消费税、城市维护建设税 、资源税和教育费附加等相关税费）。 通常该项目占收入的比例较稳定，故可以用该比例进行预测。 图：基本模型—营业税金及附加预测 含义 * 销售费用预测 销售费用预测 销售费用一般包括广告费、包装费、运输费等费用。 销售费用与销售规模有关，通常可以假设为营业收入的一定比例进行预测。 除假设比例外，有时我们也可以假设销售费用的增长率。 对某些企业来说，销售费用可能在成本与费用中只占很小的比例。此时，可以根据重要性原则将销售费用和其他项目进行合并。 例如对一些处于成熟行业 中的企业，其经营、销售 网络比