衔接与调账分析表.docVIP

新旧会计科目总分类账余额衔接表 原科目 新科目 衔接处理 现金 库存现金 直接转入新账中对应科目 银行存款 银行存款 直接转入新账中对应科目 +零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 直接转入新账中对应科目 对外投资 短期投资 将持有不超过1年（含1年）的投资转入此科目 长期投资 将剩余持有投资余额转入此科目 +财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 直接转入新账中对应科目 应收票据 应收票据 直接转入新账中对应科目 应收账款 应收账款 直接转入新账中对应科目 预付账款 预付账款 直接转入新账中对应科目 其他应收款 其他应收款 直接转入新账中对应科目 材料 存货 直接转入新帐中存货——材料 产成品 直接转入新帐中存货——产成品 成本费用 直接转入新帐中存货——成本费用 固定资产 固定资产 一、固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金 ”账务处理为： 借：存货——低值易耗品 贷：固定资产 借：固定基金 贷：事业基金 对于已领用出库的，还应同时将 其成本一次性摊销， 同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中: 借:事业基金 贷:存货 符合新制度中固定资产确认标 准的，余额转入“固定资产”科目, 同时将相应的“固定基金 ”科目余额转入新账中“非流动资产基金——固定资产 ”科目。 借：固定基金 贷：非流动资产基金——固定资产 四、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。不对固定资产计提折旧的，不设置“累计折旧”科目。对固定资产计提折旧的，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目，并进行如下处理：（1）对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入““存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧；（2）对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧。 无形资产 无形资产 一、将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目 二、将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。 借：事业基金 贷：非流动资产基金——无形资产 三、事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目，以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价，按新制度规定进行摊销。 借入款项 短期借款 将借入的1年以内（含1年）的款项记入此科目 长期借款 将剩余借入款项记入次科目 应交税金 应缴税费 按相应的明细转入相应明细科目 应缴预算款 应缴国库款 将原科目的余额直接转入新科目 应缴财政专户款 应缴财政专户款 将原科目的余额直接转入新科目 应付工资（离退休费） 应付职工薪酬 将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目，并对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入 应付票据 应付票据 将原账科目余额直接转入新账中相应科目 应付账款 应付账款 将原账科目余额直接转入新账中相应科目、但不包括偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。转账时，应当对“应付账款”科目进行分析，将偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款”科目；将剩余余额，转入新账中“应付账款”科目。 预收账款 预收账款 将原账科目余额直接转入新账中相应科目 其他应付款 其他应付款 不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金，以及偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入的固定资产租赁费等，相应内容转由新制度下“应付职工薪酬”、“长期应付款”科目核算。转账时，应将原账中“其他应付款”科目的余额进行分析：将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目；将其中属于偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项的余额，转入新账中“长期应付款”科目；将剩余余额，转入新账中“其他应付款”科目。 固定基金 非流动资产基金——固定