第三章工业企业主要经济业务的核算资料.ppt

* 财务成果 是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的净利润或净亏损，又叫盈亏，是企业最终的经营成果。 （一）净利润的组成 （二）营业外收支的核算 （三）所得税费用的核算 （四）利润形成的核算 第六节 财务成果业务核算 * （二）营业外收支的核算 营业外收支是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出，包括营业外收入和营业外支出。 1．账户设置 （1）“营业外收入”账户 本账户属于损益类账户，核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入和逾期未退包装物没收的加收的押金、收到的捐赠、不需支付的负债。 贷方：登记企业发生的各项营业外收入； 借方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数； 期末：结账后无余额 。 * （2）“营业外支出”账户。 本账户属于损益类账户，核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失等。 借方：登记企业发生的各项营业外支出； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数； 期末结账后：本账户无余额。 * 2．总分类核算 华安公司开出一张10 000元的现金支票用于捐赠某希望小学。 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 * 华安公司由于违反经济合同用存款支付了12 500元的罚款支出。 借：营业外支出 12 500 贷：银行存款 12 500 华安公司收取新星公司的违约款2 000元。 借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000 * （三）所得税的核算 1、所得税——是企业根据国家税法的规定，对企业的经营所得，按规定的税率计算并交纳的税款。 2、其计算公式为： 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 3、应设置的账户——“所得税费用” 性质——属于损益类账户。 结构： 借方：登记企业按税法规定的纳税所得计算的所得税额； 贷方：登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税； 期末结账后——该账户无余额。 假定等于 “利润总额” * 假设华安公司2012年12月不涉及需要调整纳税所得，即华安公司应纳税所得额与利润总额相同，试计算华安公司应交所得税。 营业利润 = 22.4+0.05－(0.7+4.2+0.5)=17.05（万元） 利润总额 = 营业利润+ 营业外收支净额 =17.05 +(0.2－2.25) = 15(万元)——税前利润 * 应纳所得税额 = 15×33%=4.95（万元） 借：所得税费用 49 500 贷：应交税费—应交所得税 49 500 待实际交纳所得税时，编制会计分录如下： 借：应交税费—应交所得税 49 500 贷：银行存款 49 500 净利润（税后利润）=15－4.95=10.05（万元） * （四）利润形成的核算 应设置“本年利润”账户 1、性质——属于所有者权益类账户。 贷方：登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”及“投资收益”（投资净收益）等账户的转入数； 借方：登记期末从“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他 业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“投资收益”（投资净损失）和“所得税”等账户的转入数； 年末：应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或亏损）全部转入“利润分配——未分配利润”账户。如为净利润数，应从该账户的借方转入“利润分配”账户的贷方；如为亏损额应从该账户的贷方转入“利润分配”账户的借方。 年末结账后——该账户无余额。 * 利润实现核算所需要的帐户及关系 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金 其他业务支出 财务费用 管理费用 销售费用 营业外支出 本年利润 总收入 总支出 总利润 实际上，还有一费用帐户——所得税费用 总亏损 * 华安公司2012年12月末将本月收入、费用类账户的余