第五讲衍生金融工资料.ppt

第五章 衍生金融工具会计 /finance/stock/cngem/video101825365.shtml?opsubject_id=finance-1014 一个简例 资料：某企业的记账本位币是人民币，发行了一期5年期的美元浮动利率债券。为了规避该金融负债的外汇风险，该企业与某金融企业签订了一项交叉货币利率互换合同，并将该合同指定为套期工具，将美元浮动利率债券指定为被套期项目。 一、套期会计概念 一、套期会计概念 二、套期工具与被套期项目的指定 二、套期工具与被套期项目的指定 三、套期关系的种类 套期有效性： 通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度. （一）公允价值套期——套期工具的利得或损失的处理 （一）公允价值套期——被套期项目的利得或损失的处理 （一）公允价值套期——终止运用公允价值套期会计方法的条件 （二）现金流量套期——套期工具利得或损失的初始确认 （二）现金流量套期——套期工具利得或损失的后续处理要求 （二）现金流量套期——终止运用现金流量套期会计方法的条件 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使 该套期不再满足运用套期会计方法的条件 预期交易预计不会发生 企业撤销了对套期关系的指定 借：银行存款——人民币户 820 000 贷：应收期汇合约款——人民币户 820 000 借：套期工具——应付期汇合约款——美元户 814 000 贷：银行存款——美元户 814 000 履行期汇合约 借：银行存款——美元户 814 000 贷：被套期项目——应收美元账款 814 000 收回货款 借：套期工具——应付期汇合约款——美元户 16 000 贷：套期损益 16 000 借：套期损益 16 000 贷：被套期项目——应收美元账款 16 000 确认被套期项 目和套期工具 的公允价值变 动损益 20×6年2月1日 借：套期工具——应付期汇合约款——美元户 5 000 贷：套期损益 5 000 借：套期损益 5 000 贷：被套期项目——应收美元账款 5 000 确认被套期项 目和套期工具 的公允价值变 动损益 20×5年12月31日 借：应收期汇合约款——人民币户 820 000 套期损益* 15 000 贷：套期工具——应付期汇合约款——美元户 835 000 借：被套期项目——应收美元账款 835 000 贷：应收账款——美元户 835 000 签订期汇合 约，指定套期 关系，确认贴 水损益 20×5年11月3日 借：应收账款——美元户 835 000 贷：主营业务收入 835 000 销售商品 20×5年11月3日 账务处理 内容 日期 套期损益 套期工具 ——应付美元期汇合约款 835000 835000 ① 应收账款 ——美元户 主营业务收入 5000 5000 ④ 被套期项