国税214年第51号公告要点解析资料.ppt

国税局2014年第51号公告要点解析 郭松 2014.10.31 * 课 程 安 排 收汇在出口退税审核环节的重要性 政策对比：国税2014年51号公告调整事项 国税2013年30号公告仍然有效的重要条款 互动与答疑 * 收汇在出口退税审核环节的重要性 * 出口退税的必要前提条件 必须是增值税、消费税征收范围内的货物； 必须是已经办理报关并离境出口的货物； 必须是在财务上已做出口销售处理的货物； 必须是在规定的时间内已经办理收汇并核销的货物； 必须是生产企业的自产货物或视同自产货物。 * 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 ——国税2013年30号公告 第一条 收汇对出口退税的影响 明确了收汇在退税环节的作用，原则上未能收汇的出口货物应适用免税政策。 * 政策对比：国税2014年51号公告调整事项 * 对比：哪些企业需提交收汇材料申报退税 国税2013年30号公告 国税2014年51号公告 1 被外汇管理部门列为B、C类企业的； 被外汇管理部门列为C类企业的； 2 被外汇管理部门列为重点监测企业的； -- 3 被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的； -- 4 被海关列为C、D类企业的； 被海关列为C、D类企业的； 5 被税务机关评定为D级纳税信用等级的； 被税务机关评定为D级纳税信用等级的； 6 因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的； -- 7 因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的； -- 8 向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的； 主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的； 9 向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 * 企业是否提交收汇资料在系统中的体现 2、是否需要申报收汇资料由税务局在系统中设定。 1、查看是否被认定为“5类”企业。 * 2、收汇信息录入 1、注意“已认定”、“未认定” 收汇水单信息录入 * 对比：51号公告对30号公告其他条款的修订 国税2013年30号公告第三条 国税2014年51号公告 自2014年5月1日起，出口企业上一年度收汇率低于70%（外汇管理局、人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额，加上企业申报并经主管税务机关审核确认的不能收汇金额合计，占企业申报退（免）税的上一年度出口货物出口额的比例）的，该出口企业当年5月至次年4月申报的退（免）税，按本公告第二条的规定执行。 废止 * 国税2013年30号公告第九条 国税2014年51号公告 主管税务机关发现出口企业出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的，对该笔收汇对应的出口货物暂不办理出口退（免）税；已办理退（免）税的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的等额的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。 废止 对比：51号公告对30号公告其他条款的修订 * 案 例 分 析 案例要点分析： 一、知彼：国税局关注什么内容 二、知己：我的业务真实情况 三、关键：做出合理解释 四、变化：51号公告对此业务“解禁” 五、提醒：关联交易条件下仍需谨慎！ 非进口商付汇业务的基本形式 * 国税2014年第51号公告其他明确事项 补充调整国家税务总局公告2014年第11号公告第十三条第（五）项 ，明确符合外管局跨国公司集中收付汇备案要求的企业，对外研发、设计服务增值税退（免）税申报时的处理办法； 明确利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目下出口货物、劳务退（免）税申报办法。 * 30号公告仍然有效的重要条款 * 不能收汇的出口货物如何申报退税 出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，属于本公告第二条所列出口企业应在申报退（免）税时，属于本公告第四条所列出口企业应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，