企业内部控制理论与案例（黄娟）.ppt

* 内部控制的要素 ERM的构成要素 内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险反映 控制活动 信息和沟通 监控 * 萨班斯－奥克斯利法案内容介绍 * （二）内部控制的局限性 * 1、内部控制客观环境的局限性 （1）资本市场发育不完全，对内部控制信息缺乏接受力 （2）投资者风险意识淡簿，对内部控制的重要性缺乏认知力 （3）公司内部缺乏制衡机制，已有的内部控制系统缺乏运行基础 * 2、内部控制系统自身的局限性 1、受成本效益法则的限制 2、受串通舞弊的限制 3、受管理越权的限制 4、受人为错误的限制 5、受制度滞后的限制 * 三、中国《企业内部控制基本规范》的主要内容 （一）我国内部控制的发展 （二）我国《企业内部控制基本规范》的九大 转变 （三）我国《企业内部控制基本规范》的框架与内容 * （一）我国内部控制的发展 我国内部控制规范一览表：三个层次 第一层次：内部牵制，20世纪70年代末至80年代。 第二层次：会计控制，20世纪90年代。 第三层次：全面风险控制，21世纪至今。 * （三）我国《企业内部控制基本规范》的框架与内容 * 一次重大改革，一场内控风暴 2008年5月22日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五大部委联合发布 《企业内部控制基本规范》； 2010年 4月26日 发布《企业内部控制配套指引》；此次发布的《企业内部控制配套指引》包括： 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》 * 五大部委联合发布 《企业内部控制基本规范》和《应用指引》 一场中国式的内控盛宴，在历经两年的精心准备之后，终于在各方的期待中盛大开席。 发布会由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五大部委联合召开，来自世界银行、国际会计准则理事会（ＩＡＳＢ）、国际会计师联合会（ＩＦＡＣ）等国际组织的官员和委员们与我国会计界百位与会代表共同见证了这一历史性的时刻。 这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。 * 重要性 《指引》的推出，与2008年《企业内部控制基本规范》（以下简称“《规范》”）的发布，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 财政部副部长王军在参加此次新闻发布会时用如下关键词来评价此次企业内部控制规范体系的发布：“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备。” 王军特别指出，下一步财政部将着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。 * 一部实用的指引 2008年《企业内部控制基本规范》发布时，有外方评价：“这是中国政府在正确的时间、正确的方向上，为促进中国经济发展走出的正确一步。”时隔两年，世界对中国再次投来赞赏的目光。 世界银行高级专家陈楠希女士认为，《指引》为企业战略、董事会职责、风险评估、员工薪酬、诚实守信、受托责任和审计等问题设定了良好实务标准，有助于企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平。在全球内部控制标准制定领域享有盛誉的美国科索委员会专门发来贺信，对《指引》的发布表示热烈祝贺，认为中国企业内控规范体系与国际通行的科索内控框架在所有主要方面保持了一致。 * 中国式的内控风暴即将掀起 实施时间表明确规定： 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行， 自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 * 企业内部控制配套指引主要内容 配套指引《企业内部控制应用指引》（包括21项应用指引。此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 （一）企业内部控制应用指引 应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位； （二）企业内部控制评价指引 评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引； （三）企业内部控制审计指引 审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 * 企业内部控制应用指引 应用指引第1号——组织架构 应用指引第2号——发展战略 应用指引第3号——人力资源 应用指引第4号——社会责任 应用指引第5号——企业文化 应用指引第6号——资金活