经济效益审计课件资料.ppt

（三）审计的主体和目的 1、审计主体：国家审计机关 在国外也有委托或聘用职业中介组织的做法。 2、审计目的： ——直接目的：经济、效率、效果性 ——最终目的：检查公共资源责任，加强人大的 立法监督； ——最终目的：促使公共资源利用效益提高。 （四）审计范围 1、对预算支出项目审计的审计范围 （1）项目的预期目标的实现程度 法律文件规定的法定目标 （零基预算） 预算支出的 可行性研究设计的目标 预期目标 专家推荐的目标 决策文件规定的目标 （四）审计范围 （2）项目的管理有效性 例如：退耕还林（还草）专项资金项目： 项目管理部门 （监督管理） 项目实施单位 项目实施单位 财政部（拨款） （资金拨付到位） 省、市、县 国家林业局 （配套资金到位） 林业部门 （组织实施） （可行性论证） 乡、镇政府 国家计委 （工程、采购招投标）村、农户 （审批项目） （四）审计范围 2、对机构的审计范围 （1）机构的管理目标（法定职责）实现（履行） 情况可以定性描述，也可用定量指标，例如： 非法砍伐（m3) / 全部砍伐（m3）*100% 非法销售海鱼（吨）/全部海鱼销售（吨）*100% （2）公共资源的利用效益，例如： 管理森林面积（平方公里）/管理人员数 完成海鱼销售量（吨）/渔场占有土地面积（亩） （3）机构的管理控制有效性 针对与目标（职责）有关的内部控制。 三、局限性和风险（一） 1、被审项目或机构的预期目标难以确定 例：某医院内设自助餐厅明年亏损几十万元，审 计人员与有关人员讨论的结果如下； 医院院长： 工作效率目标 营养学家： 健康、营养目标 医院员工： 福利目标 餐厅经理： 就业目标 防范对策：尽量采用权威性的目标来源，例如： 医院管理层关于设立餐厅的决策文件； 自助餐厅的章程等。 三、（二） 2、评价体系和审计程序不确定 （1）效益审计的对象差异很大，表现为环境、目标、 职责、所使用的资源、提供的服务、管理方式等。 （2）与企业相比，评价体系的不统一,有两种风险： ——评价指标的确定受主观影响大； ——评价结果不为被审单位（项目）管理层接受。 三、（二） （3）审计程序不统一 ——准则和指南无法就工作内容和操作规程 作详细的规定； ——审计过程的设计随意性大，受主观影响强； ——与被审机构（项目）自身业务相冲突。 （4）以上风险的控制方法： ——与被审机构（项目）管理层充分协商； ——借鉴国际、国外的审计准则或指南； ——尽快制定我国审计机关效益审计的指南或 手册。 三、（三） （3）缺乏法律依据 ——审计机关的行为是政府行为（我国），必须 有法律依据； ——各国法律对审计机关职责的授权程度不同； ——我国的效益审计处于非完全授权的状态； ——效益审计可能遭遇越权审计的风险； ——解决途径： 延伸审计（在现有职责中寻找突破口） 补充授权（行政法规或部门规章） 修订法律（修改审计法） 三、（四） （4）依据的资料缺乏可靠性 ——效益审计应以财务审计、合法性审计为前提， 以确保评价指标测算和评价结果的正确性； ——对非财务信息的可靠性缺乏认定的手段， 例如技术统计资料等； ——科学设计收集资料的方法；注意现象之间的 相关联系。 四、审计项目的选择（一） 1、国外的选题范围很广泛 ——英国审计署对苏格兰博物馆和艺术馆的服务 和收藏品的安全性进行审计； ——对入境机场口岸工作效率的审计，涉及到口 岸员工和入境旅客的人数比例、员工休病假的时 间占全部工作时间的比率等； ——英国审计署对肥胖问题的效益审计，指出因 为国人体重超标，国家每年增加15亿英镑的医疗 支