会计准则后续变化资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 谢谢！ *有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 应交所得税的确定 2.扣除类调整 视同销售成本 工资薪金支出 职工福利费支出 工会经费支出 业务招待费支出 广告和业务宣传费支出 捐赠支出 住房公积金 罚款和罚没损失 税收滞纳金 * 应交所得税的确定 2.扣除类调整 赞助支出 基本社会保障性缴款 补充养老保险和医疗保险 加计扣除 与取得收入无关的支出 * 应交所得税的确定 3.资产类调整 财产损失 固定资产折旧 长期待摊费用摊销 无形资产摊销 投资转让、处置所得 4.准备金调整 * * 10.企业会计准则——所得税 与企业合并相关的所得税： 假定A企业发行6000万元的股份购入B企业100％的净资产，假定该项合并符合税法规定的免税改组条件，购买日各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下： 公允价值 计税基础 暂时性差异 固定资产 2700 1550 1150 应收账款 2100 2100 ―― 存货 1740 1240 500 其他应付款 （300） 0 （300） 应付账款 （1200） （1200） 0 不包括递延所得税的 可辨认资产、负债的 公允价值 5040 3690 1350 * * 10.企业会计准则——所得税 假定B企业适用的所得税税率为30％，则该项交易中应确认递延所得税负债及商誉金额如下： 可辨认净资产公允价值 5040 递延所得税负债（1350×30％） 405 可辨认资产、负债的公允价值 4635 商誉 1365 企业合并成本 6000 如果确认由商誉产生的递延所得税负债（1365×30%)，则会进一步增加商誉的价值(1365×30%) * 10.企业会计准则——所得税 与企业合并相关的递延所得税 原规定：未涉及 修订后：企业合并发生后，购买方对于在合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异及未弥补亏损等，可能因为企业合并后估计很可能产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。该递延所得税资产的确认不应为企业合并组成部分——不影响合并中应予确认的商誉或应计入合并当期损益的金额。 * 10.企业会计准则——所得税 适用税率变化的影响： 企业适用税率发生变化时，应对原已确认递延所得 税资产及递延所得税负债进行调整，其中： 与直接计入所有者权益事项相关的——调整权益 其他——计入当期损益 * 10.企业会计准则——所得税 合并报表中所得税的处理 账面价值：原值-会计已抵扣 计税基础 资产：原值-税法已抵扣 负债：原值-税法未来允许抵扣 适用税率的选择 * 10.企业会计准则——所得税 所得税的列报—递延所得税资产与负债的抵销 原规定：未