第8章销售与收款循环审计资料.ppt

函证时间的选择 最好安排在接近资产负债表日的时间，同时，考虑对方复函的时间，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料 函证的方式 积极式函证 ： 是向债务人发出询证函，要求债务人无论所函证的欠款记录是否相符、对错，都要求复函的一种方式 消极式函证 ： 是向债务人发出询证函后，若函证的款项相符时，就不必复函，只有在所函证的款项不符时，才要求债务人向审计人员复函 比较 积极式函证 消极式函证 要求 无论是否一致均需回函 不一致才需回函 适用 重要项目： （1）金额大 （2）有争议（纠纷） （3）内控差、差错多 （4）对方可能不重视 一般项目： （1）金额不大 （2）内控有效 （3）预计错误少 （4）对方有信用 可靠性 较强 相对较差 审计成本 较高 较低 数量 较少 较多 无回函 发第二或第三封 认为正确 函证的控制 1.审计人员应当直接控制询证函的发送和收回，并通过函证结果汇总表来加以控制。 2.对于无法投递而退回的信函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错，还是一笔假账。 3.被询证者以传真、电子邮件方式回函的审计师应当直接接收，并要求被询证者寄回函证原件。 4.积极式函证没有得到答复的，应采