第二章增值税的会计核算()资料.pptVIP

2. 该货物的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。 应计提销项税额的出口货物，如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可以从成本科目转入进项税额科目。 外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差，并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额，转入进项税额科目。 第六节 增值税应纳税额的会计核算及纳税申报 一、增值税应纳税额的会计核算 （一）一般纳税人应纳税额的会计核算 1.增值税税款形成 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 2.增值税税款缴纳 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 （二）小规模纳税人应纳税额的会计核算 1.增值税税款的形成 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 2. 增值税税款的缴纳 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 二.增值税减免税的会计核算 （一）增值税即征即退的会计核算 借：银行存款 贷：营业外收入—政府补助 （二）增值税先征后退的会计核算 借：银行存款 贷：营业外收入—政府补助 三、增值税查补税款