第二章增值税税收筹划资料.pptVIP

案例：某汽车修理修配厂，某年应纳税销售额为110万元，属于一般纳税人，增值税税率为17%，该企业同期进项税额为15万元，如果该企业将其中的修理车间分离出去，注册登记为独立法人，假定分离后的修理厂（原修理车间）年销售额为40万元，原企业年销售额为70万元。问该企业应如何进行税收筹划实现税负的最小化？ 分析： 分立前应纳的增值税 =110×17%－15=3.7（万元） 分立成两个企业后，应纳增值税 =40×3%＋70×3%=3.3（万元） 筹划后该企业可以节税=3.7－3.3=0.4（万元） 所以，将该企业分立成两个小规模纳税人实现税负轻。 谢 谢 ！ Liaoning Finance Vocational College * * 纳税人要充分利用增值税的税收优惠政策，以达到节税的目的。但在实际经营业务中还要根据具体情况做出选择。 (1)明确自己在纳税链条中所处的位置。如果纳税人购进免税产品，则除了按照专用收购凭证收购免税农产品以13%抵扣进项税外，其余均不得抵扣；如果是生产免税产品，则产品销售时免缴增值税，但不能开专用发票，可能影响产品销售，而进项税不能抵扣。因此，如果企业处于中间环节，不如放弃免税。 ②纳税人兼营减免税项目时，应该分别设置销售账簿，单独核算，否则，不得减免。 ③农业生产者销售自产农业产品要免缴增值税，必须到工商局变更营业执照，办理兼营生产基地的手续，并提供相应