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* 预算四级监控体系设计 * 四级监控 预算执行机构（各级责任中心） 财务部门 审核监控 高层审批监控，预算委员会 内部审计部门 独立监控 种类 项目 审批权限分级 部门 经理 主管副总经理 总经理 董事长 董事会 股东 大会 对外投资 短期投资 长期债券投资 长期股票投资 其他长期股权投资 大型 固定 资产 基建 大修理 零星 固定资产 运输设备 计算机、空调、办公设备等 低值易耗品 融通资金 人民币短期融资 人民币长期融资 管 理 费 用 业务招待费用 电话费 市内交通费用 国内差旅费用 境外差旅费用 其他管理发费用 预算执行审批权限分配示例 范例 预算预警机制预计 * * 费用预算控制卡示例 本期预算额度 累计 已付款 本次 付款 尚可使 用额度 部门经 理签字 主管副 总签字 总经理 签字 预算部门： 费用项目： 年 月 日 单位：万元 财务部经理： 付款人： 填表人： 预算分析内容 预算分析与报告 * 预算分析-差异分析内容 * 销售差异分析 生产预算 差异分析 技改技措 差异分析 管理费用 差异分析 财务费用 差异分析 库存 差异分析 全面预算 差异分析 大中修、零修预算 差异分析 采购差异分析 差异分析示例-销售差异分析 * 销售预算 差异分析 销售收入 差异分析 销售价格 差异分析 销售费用 差异分析 销售利润 差异分析 销售量 差异分析 销售回款 差异分析 不同地区销售量差异分析 不同时期销售量差异分析 重点客户销售量差异分析 不同地区价格差异分析 不同时期价格差异分析 重点客户价格差异分析 不同地区销售利润差异分析 不同时期销售利润差异分析 重点客户销售利润差异分析 不同品种结构销售利润差异分析 运输费差异分析 广告费差异分析 销售活动费差异分析 销售折扣差异分析 销售佣金差异分析 差旅费差异分析 不同地区回款差异分析 重点客户回款差异分析 应收帐款帐龄差异分析 不同时期应收帐款差异分析 预算差异处理流程 * 预算调整 * * 董事会 高管层 预算管理部门 预算管理委员会 各责任中心 调整意向 预算执行分析报告 预算调整方案 审议 重大调整否 审核 新预算目标下发 新预算编制 主动式调整 各责任中心 责任中心主管领导 预算管理部门 预算管理委员会 董事会 审批 批准 批准 重大调整 批准 下发执行 预算执行 频率 1-2次 时间 7月/10月 被动式调整 课程主题 企业财务分析实务 企业预算控制实务 企业内控设计实务 * 核心提示 内部控制的重要性与紧迫性 内部控制发展历程及要素剖析 内部控制设计思路与实务 内部控制的局限性 * 百年企业巴林银行的消失 * 1995年2月26日，拥有230多年历史的英国老牌银行巴林银行因为著名的“88888账户”问题宣布破产，几天之后国际荷兰集团（INGGROUP）接管了巴林银行，收购费用为象征性的1英镑 ，但同时接下了巴林高达8.5亿的负债。 巴林银行倒闭案： 1995年2月27日，一个全世界震惊的日子，英国老牌的、经营了233年的皇家银行---巴林银行突然宣布倒闭。它给金融界造成的恐慌是前所未有的。 庞大的巴林银行是倒在一个年仅28岁的利森手里。利森是巴林银行新加坡分行的经理。 百年企业巴林银行的消失 彼得·巴林说：“若以为揭露更多资产负债表的数据，就能增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知”。对资产负债表不重视的巴林董事长付出的代价之高 * 中航油巨亏的背后 中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市。在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新加坡证交所申请停牌，向当地法院申请破产保护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。 * 中航油巨亏的背后（续） “我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了《风险管理手册》及《财务手册》；采用目前世界上最先进的风险管理系统Kiodex Risk Workbench 系统。” “损失20万美元以上的交易要提交风险管理委员会评估。累计损失超过35万美元的交易须得到总裁同意才能继续。而任何将导致50万美元以上损失的交易将自动平仓。” * 中航油巨亏的背后（续） 当年的新加坡交易所“最佳治理公司”！ 形式上十分完备、规范的公司治理并不能保证一定有效。 陈久霖权力过大 * 启示录 * 内控已成为全球话题 * 强化企业管理的需要 内控理论的演变 -实物牵制 -薄记牵制 COSO 内部控制 整体框架 企业全面 风险管理 COSO ERM框架 内控评价 内部审计 ~1940’s 1940’s~1970’s 1980’s~1990’s 199