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第二章 货币资金的管理与核算 第一节 现金的管理与核算 一、库存现金的管理 狭义的现金即指库存现金：是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。具有流动性强，最容易发生意外和损失。因此必须加强管理，具体抓好以下几方面的工作： 第一、严格限制现金使用范围； 第二、严格控制库存现金限额； 第三、遵守现金收支的规定，即企业不得“坐支”现金； 第四、要加强现金的内部控制，健全内部控制制度。 企业如因特殊情况需要坐支现金，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代替其他单位和个人存取现金；不准将单位现金以个人名义储蓄，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 二、库存现金的核算 现金核算应按照序时核算与分类核算相结合的原则进行。核算库存现金应设置“现金”帐户。收到现金时，借记本帐户，贷记有关帐户；支出现金时，借记有关帐户，贷记本帐户。同时企业应设置总分类账和明细账（现金日记账） 例1：开除现金支票，从银行提取现金10000元。根据支票存根，作会计分录如下： 借：现金 10000 贷：银行存款 10000 例2：销售材料一批，收到现金500元。根据收款凭证、发票记账联，做会计分录如下： 借：现金 500 贷：其他业务收入 500 例3：用现金支付职工工资50000元 借：应付工资 50000 贷：现金 50000 三、备用金的管理 （一）备用金核算的内容 施工企业留存的现金，除了由财会部门集中保管的库存现金外，还有一部分是为了满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要而由有关部门保管的现金。为了控制这部分零星而分散的现金支出，企业可以采用先领后用，用后报销的备用金核算办法。备用金可以实行定额管理和非定额管理两种方式。对于经常使用备用金的内部单位或个人可以实行定额备用金制度。一般应填制一式三联的借款单，经有关人员审核批准后，向财会部门办理借款手续，出纳人员审核付款后，一联退还借款人保存；一联作为借款单据（编制记帐凭证用）；一联交给备用金的管理人员。 （二）备用金的账务处理 1、非定额备用金的核算 借款时 借：备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用等 贷：备用金 例1：行政科张凯预借差旅费1500元，付给现金。 借：备用金 1500 贷：现金 1500 例2：张凯出差回来，凭各种发票报销差旅费1350元。 借：管理费用 1350 现金 150 贷：备用金 1500 例3：假设张凯凭各种发票报销差旅费1800元，差额付给现金。 借：管理费用 1800 贷：备用金 1500 现金 300 2、定额备用金的核算 根据需要核定定额，使用后持支出的原始凭证到财会部门报销，报销时不通过“备用金”帐户核算 借款时 借：备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用等 贷：现金 例1：宝隆建筑公司财务部对后勤部门实行定额备用金制度，定额为3000元，后勤部门第一次领用备用金时，账务处理如下： 借：备用金 3000 贷：现金 3000 例2：上述后勤部门的备用金保管人员于月末凭有关单据向财会部门报销，报销金额为2600元，财务部门以现金补足定额。公司账务处理如下： 借：管理费用 2600 贷：现金 2600 第二节 银行存款的管理与核算 一、银行结算方式 企业发生的货币资金收付业务，可以分为异地结算和同城结算两类。异地结算是指收付双方不在同一票据交换区域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证等；同城结算是指收付双方均在同一票据交换区域的支付结算，包括支票、银行本票等；银行汇票、商业汇票、委托收款、信用证等结算方式既可以用于同城结算也可以用于异地结算。 1、支票：种类、起点、期限、管理 2、银行本票：种类、特征、期限、管理 3、银行汇票：用途、特征、期限、起点、管理 4、商业汇票：种类、特征、期限、管理 5、汇兑：种类、特征、期限、管理 6、托收承付 7、委托收款 8、信用卡 二、银行存款的核算 为了核算企业银行存款的收支结存情况，企业应设置“银行存款”账户。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本帐户，贷记“现金”等有关帐户；企