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第三章 国库外部业务管理 第一节 对国库经收处的监督检查 国库经收处是办理预算收入收纳的最基层机构，工作质量的好坏，收纳预算收入正确与否，划转是否及时，直接影响到上级国库的会计核算工作，必须加强监督检查。 业务内容：对各商业银行、信用社在办理预算收入收纳、划转业务时，其会计科目和账户使用，收纳凭证的审查，业务处理等情况进行监管。 业务要求：（1）国库经收处收纳的各级预算收入必须在收纳当日办理划转手续，如当日确实来不及办理报解的，必须在下一个工作日报解，不得无故压票；纳税人用现金缴纳税款的，经收处不得以任何理由拒收。 （2）国库经收处收纳的预算收入，一律使用“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入”专户进行核算，不得转入其他科目。 （3）代收行政性罚没款收入、行政性收费收入，按规定分行政处罚单位设立台账，在“待结算财政款项”科目下设置分户账核算。 （4）办理国库经收业务的商业银行和信用社不得违规为征收机关开立预算收入过渡账户，不得将经收的税款转入征收机关的经费账户、储蓄账户和其他账户，并计付利息。 （5）经收处对缴款书的各项内容要认真审查，如发现错误，应将缴款书退征收机关或纳税人更正，重新办理缴纳手续，不得自行更改。 （6）国库经收处在受理缴款书后，必须及时办理转账，不得无故压票；国库经收处审查缴款书无误后，加盖缴款书各联次收（转）讫日期业务印章的日期必须相同 （7）国库经收处不得办理预算收入退付。 监管重点：（1）国库经收处是否按规定设置和使用“待结算财政款项”科目。（2）是否存在延解、占压和挪用预算收入问题。（3）是否存在将经收的税款转入征收机关的经费账户、储蓄账户和其他账户，并计付利息问题；是否存在违规为征收机关开立预算收入过渡账户问题。（4）办理代收行政罚没款、行政性收费收入业务是否合规。 监管方法：（1）查阅有关总账和分户账，检查“待结算财政款项”科目是否按规定设置和使用。 （2）对照“待结算财政款项”科目“待报解预算收入”专户，逐笔检查该账户贷方发生业务是否于当日或次日上午划缴国库；检查税票填制日期或银行加盖的转账印章日期，与银行交换提出的日期是否一致，以审查经收处是否存在压票问题；查阅有关的会计凭证，检查帐务对转关系是否正确。 （3）查阅开销户登记簿，检查是否有征收机关开立过渡账户，查阅该账户有关凭证，检查其是否为经费账户或储蓄账户；查阅存款类、内部往来类和暂收款类等科目分户账，检查有无以征收机关的名义开立的账户，并审查、确定账户性质；查阅“待结算财政款项”科目会计凭证，汇总缴款书联，查找其对转关系，检查是否为税收过渡户或将预算收入存入征收机关经费账户或其他账户。 （4）查阅在“待结算财政款项”科目下分行政单位开立账户情况，检查代收的行政罚没款、行政性收费收入是否及时划缴国库。 国库经收处业务监管检查报表 表一： ******国库经收处业务监管检查表 检查时段： 填表时间： 年 月 日 日期 待报解预算收入专户 上日余额 借方发生额 贷方发生额 余额 差额 延解金额 天数 挪用金额 天数 合计 日期 预算收入过渡账户 余额 设立时间 撤消时间 合计 被查单位（签章）： 检查人员： 表二： ******国库经收处业务监管检查表 检查时段： 填表时间： 年 月 日 经收机构名称 缴款书日期 经收处转讫日期 国库收到日期 金额 第二节 代理国库的管理 对商业银行代理国库业务的监督和管理，应从健全内控制度、规范业务操作，提高核算质量，确保国库资金安全入手，检查要形成制度，落实到位。 业务内容：通过现场检查和非现场检查方式，对商业银行代理国库的业务情况进行监督和检查。 业务要求：（1）对商业银行代理国库业务的监督和管理，应从监督代理库健全内控制度、规范业务操作流程，加强对帐管理，提高核算质量，确保国库资金安全入手。（2）检查要形成制度，切实落实到位。 监管重点：（1）内控制度是否健全。（2）会计核算及账务组织是否符合规定。（3）会计档案保管、计算机管理制度执行是否规范。 监管方法：（1）检查内控制度是否健全，主要对目标管理责任制、岗位设置及人员分工、国库会计业务交接、国库会计资料传递签收、国库会计重要事项授权审批、印押证管理等进行检查，检查方法参照第二章《国库内部控制管理》相关章节执行。（2）检查会计核算及账务组织是否符合规定；一是检查会计科目和账务设置；通过