内部控制第一课…要点.ppt

LOGO LOGO 内部控制王扬 第一部分 内部控制总体概述 第二部分 内部控制基本理论 第三部分 内部控制五要素 第四部分 内部控制评价 第五部分 内部控制审计 课程安排 国外内部控制历史演进 我国内部控制的发展 内部控制的现实意义 现阶段我国内部控制框架 内部控制总体概述 起始阶段（公元前3600年——19世纪末）：内部牵制 内部控制系统阶段（20世纪40年代——80年代）：二要素 内部控制结构阶段（20世纪80年代——90年代）：三要素 内部控制整合框架（1992年——2004年）：五要素 企业风险管理整合框架（2004年——）：八要素 国外内部控制历史演进 内部牵制：以提供有效的组织和经营，防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。包括分权牵制（通过分工和制衡，由不同的部门和人员来完成不同的业务环节）、实物牵制（财产物资的保管落实到特定的部门和人员）、机械牵制（借助专门的技术手段）、簿记牵制（通过簿记内在的控制职能而实现的牵制）。 审计技术导向下的二要素、三要素、五要素、八要素阶段：（19世纪末，在改进审计方法的探索中，基于提高审计效率和保证审计质量的需要，将内部控制从企业管理活动中抽象出来，从而成为审计技术和程序的组成内容。） 国外内部控制演进 1、1936年，美国注册会计师协会（AICPA）《独立注册会计师对财务报表的审查》公告：