第八章销售与收款审计…要点.ppt

第八章销售与收款循环审计 课程要求 了解销售收款循环的特点 掌握销售收款循环的控制测试和交易实质性测试内容 掌握营业收入、应收账款、坏账准备等重要账户的实质性测试程序 掌握营业收入截止测试、应收账款函证等重要测试程序 第一节 销售与收款循环概述 从企业向客户提供商品或劳务，直到收回货款的有关活动组成的业务循环 一、销售与收款循环的主要业务活动 二、主要凭证 顾客订货单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 汇款通知书 坏账审批表 顾客月末对账单 相关账簿及凭证 应收账款明细账 库存现金日记账 主营业务收入明细账 银行存款日记账 折扣与折让明细账 收款凭证 转账凭证 三、主要账户 四、常见重大错报风险 虚构销售业务，以虚增收入和利润； 隐瞒销售收入，以少缴税； 销售业务控制不严，导致虚计销售收入； 信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量应收账款及呆账； 应收账款清理不及时，资金长期占用，导致大量呆账、坏账； 销售费用支出失控，销售凭证保管不严，留下舞弊空间； 故意多提或少提坏账准备，调节利润； 故意不恰当地核销坏账，以调节下一年度利润…… 第二节 内部控制测试 和交易