中级财务会计(上)…要点.ppt

中级财务会计（上） 王素娟 信息商务学院 第1章 资产 1.1货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 1.1.1 考情分析 本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，2011年试题分数为1分，2010年试题分数为2分，2009年试题分数为5分，分值不高，属于不重要的章节。 重点掌握现金清查的会计处理；银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容。 一、库存现金 1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。 3.现金的账务处理 企业内部各部门、各单位