小型微利企业所得税预缴申报表的填写-江苏省泰州地方税务局.pptVIP

小型微利企业所得税预缴纳税申报表（2014版）等报表减免所得税额的填写 江苏省泰州地方税务局 2014年4月8日，财政部和国家税务总局下发《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号） 2014年4月18日，国家税务总局发布《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2014年第23号） 根据上述两个文件规定，小型微利企业所得税申报纳税的新政从2014年1月1日开始执行。 政策背景 1 2014年5月21日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告（2014年第28号） 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》自2014年7月1日起施行。 政策背景 2 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业； 《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业。 选择适用的预缴纳税申报表 3 实行查账征收的小型微利企业 减免税额请填第14行！注意第一列是本期金额，第二列是累计金额！ 4 实行核定征收的小型微利企业 减免税额请填写第12行 5 缴纳方式分为： 1.本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 2.本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 实行查账征收的小型微利企业 6 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 情形①： 上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴时累计实际利润额不超过10万元的 根据公式“减免所得税额=实际利润额×15%”计算出您所享受的减免税额，并将计算出的金额填写在申报表（A类，2014版）的第14行 实行查账征收的小型微利企业减免所得税额的计算 7 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 情形②： 上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的 根据公式“减免所得税额=实际利润额×5%”计算出您所享受的减免税额，并将计算出的金额填写在申报表（A类，2014版）的第14行 实行查账征收的小型微利企业减免所得税额的计算 8 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 情形③： 上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业 根据公式“减免所得税额=实际利润额×5%”计算出您所享受的减免税额，并将计算出的金额填写在申报表（A类，2014版）的第14行 实行查账征收的小型微利企业减免所得税额的计算 9 注意： 上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。 实行查账征收的小型微利企业减免所得税额的计算 10 本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 情形④： 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业 根据公式“减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×15%”计算出您所享受的减免税额，并将计算出的金额填写在申报表（A类，2014版）的第14行 实行查账征收的小型微利企业减免所得税额的计算 11 本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 情形⑤： 上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业 根据公式“减免所得税额=本月（季）应纳税所得额× 5%”计算出您所享受的减免税额，并将计算出的金额填写在申报表（A类，2014版）的第14行 实行查账征收的小型微利企业减免所得税额的计算 12 缴纳方式分为： 1.定率征税 2.定额征税 对于定率征税的小型微利企业，需计算减免税额并填写申报表；对于定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 实行核定征收企业所得税的小型微利企业 13 情形⑥： 上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的 根据公式“减免所得税额=应纳税所得额×15%” 计算出您所享受的减免税额，并将计算出的金额填写在申报表（B类，2014版）的第12行。 实行定率征税的小型微利企业减免所得税额的计算 14 情形⑦： 上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的 根据公式“减免所得税额=应纳税所得额×5%” 计算出您所享受的减免税